浅谈企业财务内部控制体系的完善

 

【摘 要】

    本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内

部控制基本规范》对企业财务风险进行有效控制，通过内部控制流程对企业财务工作进行

全方位再认识；通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，

 

全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。

 

 

 

【关键词】企业财务 内部控制 完善

 

　　

　　《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 2008 年 6 月 28 日

财会[2008]7 号发布，自 2009 年 7 月 1 日起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为

现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及

 

相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制

度。财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、使用、分配、

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调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有 筹资

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业务管理 、 货币资金管理 、 资金收拨款管理 、 承兑汇票管理 、 资本支出 、 应收账

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款 、 担保业务 等；二是成本费用管理，对支出项目及金额严格监督，防止循私舞弊，

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所涉及到的业务流程有 采购业务 、 生产成本 、 修理费 、 人工成本 、 科技开发费 、

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管理费用 、销售费用 、销售业务 、存货管理 、固定资产 、无形资产 等；三是权力

使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指引》落实分级授权制度，分层分级自

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上而下延伸权限，须按照 更严、更细、更具体 的原则设置权限，让员工明确该做什么、做

 

到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。

　　有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、

 

会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。

 

　　

 

　　一、不相容职务分离控制