注册会计师的风险及承担的责任通常有两种，一种是违反行规，另一种则是违反法
律。不管是前者，还是后者，都既有行为责任，又有结果责任。注册会计师应遵守执业规
范、谨慎执业，恰当地把握自己的执业行为，尽量减少过失和欺诈，防止不该出现的结果

 

的出现，从主观上去防范执业风险。

 

　　 注册会计师执业过程中，应遵守相关法律法规，勤勉尽责地履行自己的审计职责，
坚持客观、独立、公正执业、坚持实质重于形式，不做掩耳盗铃、自欺欺人的事。如果在执业
中走过场，搞形式，对实质进行掩盖或者回避，那样既是对客户、对广大报告使用者不负
责任，同时也是对自己不负责任；法网恢恢，疏而不漏，做假者即使逃过了注协监管这
一关，也终究逃不过法律那一关。因为勤勉尽责是每个注册会计师在整个执业过程中都应

 

恪守的。

 

　　

 

 

　　 四、注册会计师在报告中签字时要慎之又慎

 

　　

 

　　 注册会计师责任的直接载体是审计报告，注册会计师在审计报告上签了字，也就是
说认同了审计意见。如果注册会计师签发了不真实、不合法的审计报告，发表了不客观、不
公正或不恰当的意见，并且误导了报告使用者、给报告使用者造成了损失，那么该注册会
计师就得承担相应的签字责任，所以，注册会计师在报告中签字时要慎之又慎。在审计报
告中签字，特别是对那些比较复杂的项目，或者签字主要是依赖于其他人员所提供的工

 

作底稿而自己没有亲自参加的项目，更要千万小心，防止自己钻进别人设计好的圈套。

 

　　 注册会计师行业是高风险的行业，注册会计师的职业又是崇高的，朱 基把我们注

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册会计师比喻成 不拿国家工资的 经济警察 。因此，我们既要认清执业环境的险峻，又
要树立信心，谨慎执业，规避风险，为净化市场经济环境，维护市场经济秩序，作出我

 

们的贡献。