现是：业务流程中设为非控制重点环节；内部控制点制度空白；非常情

况下发生；企业发展中的新问题。所有原因均应引申其对公司发展的影

响。

五、

             

被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠

正措施

在审计期间（审计通知书发出之日起到部门审计报告定稿前）对审计发

现的问题，公司已经或正在进行整改，有实际纠正行动和结果的，应该

在审计报告中进行描述。肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的

态度所做出的努力。这个信息应该通过审计报告传递到所有能读到审计

报告的每位领导。

六、

             

审计结论与审计评价

每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。这不仅是对被审计对象履

行的义务，也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必

要前提。也是企业设立内部审计机构的主要目标之一。内部审计不参与

经营，与经营者没有直接的利益冲突关系，审计结论和审计评价必须确

保独立性和权威性。

七、

             

审计建议

“

” “

”

国家审计这个位置是要写 审计意见 或 审计结论和处理意见 的，内

“

”

部审计无执法权，如无公司文件明确规定，则没必要写成 审计意见 。

“

”

审计建议 要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。内

部审计存在的前提是能够发现问题，内部审计的价值是如何解决已经发

现了的问题，最低要求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中

心重复发生。

 

八、

             

审计报告出具人

“

”

“

审计组的 审计报告 要手书审计组全体人员的名字；审计部的 审计报

”

告 要手书审计经理的名字。这和国家审计机关的审计报告有明显的区

别。