系。我国银行业在信贷管理中往往陷入两个极端：一是灵活性过强。对上市公司、垄断性企业
等客户群体，在信贷管理中放松条件，不顾企业负债总规模和偿债能力，为企业多头开户、
盲目授信，甚至于违反国家账户管理、现金管理等有关制度，依赖垒大户带来的短期效益。
二是过于教条。在商业银行贷款企业结构中，中小企业仍然绝对主体，但在信贷管理中，过
分强调形式上的风险防范，一味要求提供抵押担保手续，不能根据企业实际情况提供个性
化的金融服务品种，消极逃避承担适当信贷风险的责任。灵活性过强实际上是没有原则性，
过于教条则制约正常发展。银行本质上就是经营风险的特殊企业，不可能消除信贷风险，只
能通过制度的完善适度规避信贷风险，对风险的过度约束必然制约商业银行的正常发展。因
此，我国商业银行应该在重新树立正确的信贷风险观念，在防范信贷风险的前提下，加大
创新力度，提高经营效益水平。

 

　　

4、改革财务管理制度，建立符合谨慎经营和审慎会计原则的呆账准备金的计提和冲销

制度。近年来商业银行市场化改革力度不断加大，但财务管理制度改革严重滞后。目前商业
银行的贷款收益是按照权责发生制确认的，而贷款损失则要到损失实际发生后才予确认甚
至仍不能确认。其结果必然是高估利润，累积风险。因此，尽快改革我国银行业呆账准备金
制度已刻不容缓。

 

　　首先，可适当提高普通呆账准备金水平。可以规定按银行年末贷款总余额

1％~3％的范

围实行差额提取，在浮动范围内，由各银行根据经济发展、贷款总量、构成以及预计损失情
况等，自主决定提多提少。

 

　　其次，在提取普通准备金的基础上。分类提取专项呆账准备金。人民银行应要求各银行
在统一的分类指导原则下，按照五级分类结果，对各类不良贷款提取适度水平的专项呆账
准备金。在尚未获取经验数据的初期，可参照国际标准，对次级、可疑和损失类贷款分别计
提

25％、50％和 100％的呆账准备。 

　　第三，放宽呆账核销条件，简化呆账核销程序，逐步建立呆账准备自主使用机制。建议
中国人民银行与财政部协商制定

“银行业贷款呆账核销办法”，将呆账认定核销权力还给银

行。