的风险。职业道德风险主要表现在以下几个方面：执业不规范，不遵循客观公正的原则，不
遵循合理的评估程序，在评估过程中人为操纵评估结果；专业技术风险主要表现在资产评
估人员缺乏专业胜任能力。例如在评估过程中无法正确分辨委托方提交材料真伪，选择合适
的评估方法和参数的能力等。评估操作风险将直接带来评估业务的风险。

 

　　

3.撰写评估报告风险是指由于报告撰写不规范导致的使用者误用评估结果的风险。资产

评估结果的使用者是通过资产评估报告来了解和使用评估结果的，因此，资产评估报告的
撰写质量是评估结果使用者正确使用的前提条件。有些评估机构在撰写评估报告时缺乏必要
的评估结果的假设、依据及相关事项的说明，评估报告不规范所带来的风险是资产评估机构
最容易被查证的风险。

 

　　

 

　　

(二)资产评估风险估测和评价模块 

　　资产评估风险估测和评价模块主要是在资产评估风险识别的基础上，对风险进行量化
预测和评估风险大小，为风险控制提供依据。

 

　　资产评估业务涉及到的资产类型众多，市场条件复杂，以上特点决定了资产评估业务
的复杂性，资产评估风险影响因素众多，因此，资产评估风险的度量需要明确资产评估风
险的特点，选择合适的技术和方法。

 

　　对于资产评估风险的度量主要体现在承接评估业务和资产评估业务操作过程中。资产评
估机构的胜任能力涉及到众多因素：资质、规模、人员素质等，这些因素很难简单的量化处
理。资产评估的价值是在特定时点、特定市场条件下的价值。特定的市场条件决定了评估人员
在模拟市场的过程中，不仅仅要依赖客观的历史数据，还必须对未来的市场条件、资产状况
等作出预测。在预测的过程中，价值类型的选择、评估方法的选择以及参数的确定方法都需
要依据评估人员的专业技能、经验和职业道德水平，而对于这些影响因素要准确量化，难度
非常高。

 

　　从以上分析可以看出，资产评估风险预测和评价是一个多因素综合分析的过程，其影
响因素多且难以简单地进行定量处理。例如，对于评估机构胜任能力的各影响因素的描述，
一般采用描述性的语言进行判断。鉴于资产评估风险的以上特点，很难去假定其所服从的概
率分布。模糊综合评价是一种处理没有明显数量界限问题的有力工具，可以采用模糊综合评
价法对风险进行量化处理。

 

　　

 

　　

(三)资产评估风险控制模块 

　　资产评估业务是一项系统工程，对资产评估风险的控制应该贯穿于整个资产评估项目
阶段。

 

　　

1.在评估业务承接阶段，正式签约之前，评估机构要对客户及要评估的资产进行充分

的了解和审查：关注资产业务性质；自身胜任能力的判断；了解委托方的基本情况，如委
托方的信誉；重点审查有关资产的权证情况；明确双方责任等。力求在评估业务承接阶段为
后续工作打下良好基础。

 

　　

2.在评估操作阶段，要注意对评估人员职业道德和业务能力的风险控制。首先，要确保

信息的搜集和来源按照科学的方法和程序进行，对信息的信度和效度进行度量和控制；其
次。要慎重选择评估假设，科学把握资产交易的市场条件和资产的使用状况；再次，选择合
适的方法，充分考虑资产的状况、数据占有情况和各种评估方法的适用条件。

 

　　

3.在报告撰写阶段，评估人员应当按照资产评估报告的标准格式将评估基准目、评估假

设、价值类型、评估内容、评估依据、评估方法和评估结果等重要内容都写入评估报告，评估
人员一定要确保将评估假设、评估依据以及必要的说明阐述清楚，规避风险。