甲公司

2008 年 12 月发后的经济业务及相关资料如下：

（

1）12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予

10％的折让（甲方在该批商品售时，已确认销售收入 200 万元，但款项尚未收取）。经查
核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了

B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司

交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
（

2）12 月 1 日，向 A 公司销售应税消费品一批，增值专用发票上注明销售价格为 1 200

万元，增值税税率为

17％，消费税税率为 10％。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款

项尚未收取。为及时回货款给予

A 公司的现金折扣一条件如下：2/10，1/20，n/30(假定

计算现金折扣时不考虑增值税和消费税

)。该批商品的实际成本为 800 万元。

（

3）12 月 12 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司偿使用

甲公司的该项专利技术，使用期为

3 年，一次性支付使用费 300 万元；甲公司在合同签订

日提供专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从

C 公司收取的

使用费已存入银行。
（

4）12 月 9 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。

（

5）12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该商品

的协议价为

800 万元（不含增值税额），实际成本为 640 万元，F 公司按销售额的 10％

收取手续费。商品已运往

F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该

批商品的

75％，款项尚收到。

（

6）12 月 15 日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4

个月，合同总价款为

400 万元。合同签订日预收价款 100 万元，至 12 月 31 日，已实际发

生安装成本

40 万元（均为安装人员工资），预计还将发生的安装成本 160 万元。甲公司按

实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估
计。
（

7）可供出售金融资产期初账面价值为 170 万元，12 月 24 日，转让可供出售票金融资

产取得转让收入

240 万元，可供出售金融资产账面余额为 170 万元（其中：“可出售金融

资产

——成本”的余额为 130 万元，“可出售金融资产——公允价值变动”的余额为 40 万

元）。
（

8）12 月 22 日，销售材料一批，价款为 120 万元，该材料发出成本为 100 万元。款项

已收入银行。
（

9）计提存货跌价准备 60 万元。

（

10）12 月 31 日，甲公司持有一项交易性金融资产账面价值为 400 万元，公允价值为

480 万元。
（

11）除上述经济业务外，登记本月发生的其它经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称

 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元）

其它业务成本

 80 　

销售费用

 40 　

管理费用

 70 　

财务费用

 20 　

营业外收入

 　 60

营业外支出

 100 　

（

12）12 月 31 日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

项目

 2008 年 12 月初 2008 的 12 月末

 账面价值 计税价值 账面价值 计税基础
交易性金融资产

 400 400 480 400