“免、抵、退”税的计算：

一、 “免、抵、退”的计算公式如下：

应纳税额

=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和

抵扣税额）

-上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=当期出口离岸价*外汇人民币牌价*（出口货

物征税率

-出口货物退税率）

免抵退税额

=当期出口离岸价*外币人民币牌价*出口货物退税率

二、当期应退税额和当期免抵退税额的计算：

1、

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额

=当期期末留抵税额

当期免抵税额

=当期免抵退税额-当期应退税额

2、

当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时

当期应退税额

=当期免抵退税额

当期免抵税额

=0

期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额

三、举例：

自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为

17%，退税率为 17%。3 月购

进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为

200 万元，抵扣进项税额为 34 万

元，货已入库。上期期末留抵税额为

3 万元。当月内销货物的销项税额为 17 万

元，本月出口货物销售折人民币

200 万元，计算“免、抵、退”税额、应退税

额、免抵额。

应纳税额

=17-[34-200×（17%-17%）]-3=﹣20（期末留底税额）

免抵退税额

=200×17%=34 万元

期末留抵税额

20 万元＜免抵退税额 34 万元

应退税额

=20 万元

免抵额

=34-20=14 万元