（四）内部控制评价报告
按照《评价指引》规定，企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作

底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制评价报告。内部控制评价报告应当
报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。企业应当以12月31日作为
年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。对于基

 

准日至 内部控制评价报告

批准日

之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据

其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。

《企业内部控制评价指引》专门对内部控制评价报告进行了规范，要求企业在评价报

告中至少披露以下内容：

1.董事会对内部控制报告真实性的声明，实质就是董事会全体成员对内部控制有效

性负责；

2.内部控制评价工作的总体情况，即概要说明；
3.内部控制评价的依据，一般指《企业内部控制基本规范》、

《企业内部控制评价指引》

及企业在此基础上制定的评价办法；

4.内部控制评价的范围，描述内部控制评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价范

围的业务事项；

5.内部控制评价的程序和方法；
6.内部控制缺陷及其认定情况，主要描述适用本企业的内部控制缺陷具体认定标准，

并声明与以前年度保持一致，同时，根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期末存在的
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；

7.内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；
8.内部控制有效性的结论，对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效

结论，对存在重大缺陷的情形，不得做出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的
成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。

【例题20·多选题】下列有关企业内部控制评价报告的披露或报送的说法中正确的有

    

（

）。

A.企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责
B.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日
C.企业应当于评价报告的基准日后4个月内报出内部控制评价报告
D.对于评价报告的基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的事项，企业应当对

评价结论进行相应调整

【答案】ABC

【解析】

《企业内部控制评价指引》要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权

力机构批准后对外披露或报送相关部门，即企业董事会或类似权力机构应当对内部控制
评价报告的真实性负责。企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并
于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。对于基准日至内部控制评价报告发出日之间
发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当

根据其性质和影响程度

对评价结论进行相

应调整。

【例题21·简答题】简述企业内部控制评价机构必须具备的条件。
【答案】

《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》要求内部控制评价机构必须具

备一定的设置条件：

（1）能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；
（2）具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；