工资预算编制须对症开方

 

  岁末年初，一年一度的工资预算编制工作越发引起企业的关注。一方面，工资预算能够
预测由于绩效增长、员工人数的变化及晋升所带来的实际年度费用，以及下一财政年度每
个部门每名员工所需支付的工资总额；另一方面，工资预算可以为管理者提供从本年度
到下一年度的员工工资分配信息，规划公司整体薪酬策略，制定新老员工工资成本的详
细计划。
　　适合国企的工资预算编制方法
　　1.“

”

自下而上 法

　　采用这一方法进行工资预算编制，将薪酬管理的责任放到了各级直线经理们的肩上 ，
薪酬经理则作为直线经理的顾问跟踪全过程。图 1 是具体的实施步骤，在这个循环中，其
结果是形成每个组织下一年度的预算及每名员工的工资水平。预算不是限制管理层对员工
的工资进行调整；相反，它仅仅代表了一个计划，因未能预见的变化如绩效改进，以及
未预见的晋升等而导致发生偏离是很正常的。
　　2.“

”

自上而下 法

　　自上而下法的具体流程是：首先，对公司的总体业绩指标做出预测；其次，确定企
业新的工资总额，最后再按照一定的比例，分配给各个部门的管理者，由管理者负责进
一步分配到具体的员工身上。这种方法的复杂程度与组织结构的繁简程度成正比。
　　(1) 盈亏平衡点推算法
　　使用这种推算方法需要先了解三个概念。一是盈亏平衡点，指该点处企业销售产品和
服务所获得的收益，恰好能够弥补其总成本（含固定成本和可变成本），而没有额外的
盈利。二是边际盈利点，指销售商品和服务带来的收益，不仅能够弥补全部成本支出，而
且还可以付给股东适当的股息。三是安全盈利点，指销售商品和服务带来的收益，在确保
股息之外，还能为企业应付未来可能发生的风险或危机积存一定的盈余。显然，这三点与
企业的销售额密切相关，其相关推算公式如下：
　　盈亏平衡点销售额=固定成本/（1-变动成本比率）
　　边际盈利点销售额=（固定成本+股息分配）/（1-变动成本比率）
　　安全盈利点销售额=（固定成本+股息分配+企业盈利保留）/（1-变动成本比率）
　　工资比率=工资总额/销售额=（工资总额/员工人数）/（销售额/员工人数）=薪酬水
平/人均销售额
　　工资支付的最高比例（最高工资比率）=工资总额/盈亏平衡点销售额×100%
　　工资支付的可能限度（可能工资比率）=工资总额/边际盈利点销售额×100%
　　工资支付的安全限度（安全工资比率）=工资总额/安全盈利点销售额×100%
　　举例来说，假定某国有企业固定成本为 2000 万元（含工资成本 1200 万元），变动
成本比率为 60%，则在实现盈亏平衡经营时：
　　盈亏平衡点销售额=2000 万元/（1-60%）=5000 万元
　　最高工资比率=1200 万元/5000 万元×100%=24%
　　在实现边际盈利时，假设公司欲实现 600 万元的微弱盈利，则：
　　边际盈利点销售额=（2000 万元+600 万元）/（1-60%）=6500 万元
　　可能工资比率=1200 万元/6500 万元×100%=18.5%
　　假设企业除了有适当盈余分配 600 万元以外，还打算为企业的发展保留 1000 万元的
盈余，则：