集团如何制定全面预算管理

面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考
核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全
过程，全方位及全员参与的预算管理。它不同于单纯的预算编制，是将企业的决策目标及
其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动。全面预算管理

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体现了 权力共享前提下的分权 的哲学思想，通过 分散权责，集中监督 促进企业资源
有效配置、实现企业目标、提高生产效率。

　　预算管理是现代企业尤其是企业集团的重要管理模式。但很多企业对预算管理的理解
有失偏颇，往往是重预算而轻管理，使预算管理流于形式，达不到预期效果。从预算管理
的定义可以看出预算管理是一个包括预算编制、执行、监督、考核与激励的可运行、可操作
的管理控制系统。
 
　　集团制定全面预算是以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生
产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，
反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。简单可归纳为四点（1）为长远规划作年度
安排；（2）协调企业各部门的工作；（3）明确各部门的责任；（4）提供业绩评价的基
础。因此企业要做好以下 3 方面的工作：
 
　　一、细化预算。编制清晰明确的预算是实施预算管理的重要前提。企业在实施全面预算
管理的过程中，预算体系粗放、预算为企业决策提供的信息量不够完整，已经成为大多数

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企业预算管理的 硬伤 ，编制清晰明确的预算关键的关键就是细化预算。将预算制度、责
任、指标、费用、定额等各方面进行细化，分解到管理的各个角落与个人。制度的细化可以
保证企业各项管理活动有章可循；责任的细化可以提高工作效率，防止扯皮；费用的细
化有利于成本分析，寻求降低成本的途径；指标和定额的细化有助于预算执行结果的考
核和对员工的激励。
 
　　二、严格执行。预算编制再好，如果执行不力，也只是纸上谈兵，因此要严格执行预
算。通过责任细化对预算执行过程中的凭证传递和手续审批进行控制，以保证预算执行的
有效性。财务部门作为最后的把关控制点，对一般业务，在进行服务处理时，首先看是否
有预算，如果没有预算，则拒绝该项目入账。特殊情况下可以超支，但要补办调整手续。
 
　　三、有力监督。预算的执行与监督是紧密联系的，有力监督是有效执行的重要保证。为
了加大监督力度，增强监督的客观、公正和独立性，预算监督工作由预算管理委员会协同
企业内审部门共同完成。内审部门不参与预算的编制，只对预算的执行过程与结果进行监
督，直接对总经理负责。内审部门一方面可以借助企业的财务网络系统在预算执行过程中
实施突击审查，另一方面可以在期末根据财务部门汇总结果实施定期审查。
 
　　预算管理也应提倡人本主义。通过人本管理的内在激励，使员工自觉自愿地执行预算，
达到事半功倍的效果。因而企业同样要做好 3 方面的工作：