企业会计准则第

24 号套期保值

第一章

 总则

　　第一条

 为了规范套期保值的确认和计量，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本

准则。

　　第二条

 套期保值（以下简称套期），是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风

险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或
现金流

量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

　　第三条

 套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

　　（一）公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负
债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于
某类特

定风险，且将影响企业的损益。

　　（二）现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与
已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

　　（三）境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净
投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。

　　第四条

 对于满足本准则第三章规定条件的套期，企业可运用套期会计方法进行处理。

　　套期会计方法，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结
果计入当期损益的方法。

　　第二章

 套期工具和被套期项目