资产评估师考试

 资产评估重点：现金与银行存款

企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划
分为以下几类：
　　

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

　　

2.持有至到期投资;

　　

3.贷款和应收款项;

　　

4.可供出售的金融资产。

　　上述分类一经确定，不得随意变更。
　　一、现金
　　

1、现金日记账：逐日连续登记、日清月结、账款相符。

　　

2、现金的会计处理 收入：借记“库存现金”，贷记相关科目。

　　支出：贷记

“库存现金”，借记相关科目。

　　清查：通过

“待处理财产损益”科目核算。

　　现金盘盈盘亏的会计处理具体账务处理如下表：

盘盈（现金长款）

盘点时

处理时

借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产
损溢

借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款（有主款项）

　　营业外收入（无主款项）

盘亏（现金短款）

当时

处理时

借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金

借：管理费用（企业承担部分）

　　其他应收款（责任赔款部分）

　　贷：待处理财产损溢

　　二、银行存款
　　

(一)银行支付结算办法及帐务处理

　　主要方式有：银行汇票结算方式、银行本票结算方式、商业汇票结算方式、支票结算方式、
信用卡结算方式、信用证结算方式、汇兑结算方式、委托收款结算方式、托收承付结算方式等。
　　

1、支票、汇兑

　　开出：借记相关支出，贷记银行存款
　　收到：借记银行存款，贷记相关收入
　　

2、托收承付、委托收款

　　根据业务内容来做会计分录，都是

“银行存款”科目的增减变化。

结算方式 适 用 的 会 计 科

目

适用范围

银行汇票 其他货币资金

适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位、个人

各种款项的异地结算均可使用银行汇票。