当前商业

银行

面临会计结算风险日益增大。本文分析了会计结算的基本风险表现及其产生

原因。对比了国内外商业银行会计结算风险管理的差异，就如何加强我国商业银行会计结
算风险管理提出有建设性的对策。

　　会计结算风险是指由于控制、系统以及运营过程的错误或疏忽而可能引致潜在损失的
风险。新经济模式的出现，更为负载的交易工具和交易战略、技术系统的可靠性、交易量的
提高、监管要求日趋严格等，都增大了

金融

机构面临的会计结算风险。为客户提供快捷方

便服务的同时，如何做好会计结算风险管理工作成为商业银行一项重要的课题。

　　一、会计结算的基本风险表现

　　1 票据业务风险。包括：银行违规承兑、贴现商业汇票、伪造、变造、仿造票据、诈骗银
行资金、利用职务之便违规签发空头支票、偷用银行资金等。

　　2 内控风险。表现为会计结算制度本身不完善，印押证管理不严；会计内部凭证随意
制作，复核和事后监督制度落实不到位；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内
控制度不严产生的风险。

　　3 会计核算风险。金融机构设定了存（贷）款余额数、费用指标数等考核指标，这些
指标的统计期间因受会计制度所规定的核算期间制约，一般均以月末、季末或年末的时点
数为准从而导致会计核算不实，会计报表信息失真失灵，形成严重的会计核算风险。

　　4 信用风险。产生于由于负债方无视商业信用，对到期的债务不予落实的会计结算过
程中，其风险表在银行和企业双方均有表现。

　　5 竞争风险。无序竞争不仅严重违纪、违章甚至违法，导致银行因无序竞争而形成严
重的经营风险和结算风险。

　　对于会计结算中出现的上述风险问题，必须认真归集、思考，需找出问题原因，进而
做出更为有效的管理手段，以防范风险的发生。

　　二、会计结算风险产生的原因

　　1 内控制度软弱，违章操作严重。主要表现在：一是人员配备不到位、规章制度形同
虚设，使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞，被犯罪分子伺机作案二是监督检查
流于形式，使一些内部案件长期暴露不了；三是内控手段滞后。

　　2 银行会计结算系统中自身机制存在缺陷。随着银行业金融机构竞争的日趋激烈，支
付结算工具的不断创新，一些金融机构并未根据各自业务特点或针对新产品、新业务没有
及时制定相应的操作规程和管理制度，客观上存在风险控制盲点，被作案分子利用进行
诈骗活动。

　　3 票据诈骗猖獗，是造成会计风险结算又一重要原因。伪造票据的原因一是容易得到
真的支票用纸；二是容易得到被假冒出票人的签章印模。伪造票据多伴有变造行为，如对
支票号码、金额的变造。

　　4 企业信用危机引起的结算风险。信用风险产生于单位、个人在社会经济活动中，无
视商业信用，故意签发空头或与银行预留印鉴（支付密码）不符的支票；信用卡恶意透
支，在结算中故意设置陷井等等，引发银行支付结算风险。