一、

银行

会计结算中存在的问题

　　1.会计内部控制控制系统落后我国银行在对内部控制制度关注的同时却并没有依据
市场环境的变化不断更新其控制系统。主要体现在以下两个方面。

　　（1）银行结算内部控制管理分散，主要由各自所在单位进行。例如会计结算内部控
制、信贷内部控制、资金内部控制，各自管理、他们之间缺乏有机的配合联系。

　　（2）各个主管部门之间缺乏统一部署，会计核算工作各行其是，更甚者相互抵触，
严重削弱了会计结算内部制度的力度。另外，现行的会计结算控制远远落后于计算机化的
发展，信息技术人员与会计结算业务权利责任不清，交易授权密码管理过度依赖技术人
员，造成技术人员权力过大，不受约束的一系列新的问题。

　　2.结算人员缺乏责任心，防范意识不强在工作中，部分人员对风险的认识不足，因
而不重视风险的控制，缺乏责任心，对工作处于应付了事的状态，忽视对《商业银行法》、

《票据法》、

《支付结算法》等相关法律法规的学习，因而常出现签发或受理的票据出现漏洞，

备书缺漏，签章位置颠倒用户名与印鉴不符，办理人员审查不细、草率处理的现象，导致
不应有的资金损失和不该发生的结算案件。

　　3.防范的技术手段相对落后银行技术发展的滞后性是银行结算风险不断升级的原因
所在。目前银行的防涂改技术水平较低，防伪技术有的仅停留在手工，肉眼辨认的阶段。
而不法分子伪造银行签章，防伪标志、变造票据和结算凭证的技术达到以假乱真的地步，
有时公安机关也感到头痛。

　　主要表现为技术软件、硬件可靠性不强而发生的系统风险这种风险的危害性很大所以
在程序的开发设计和应用上必须考虑其安全性、可靠性、适用性目前计算机安全管理操作
职责不落实软件开发和系统维护人员未与操作人员严格分离会计核算系统操作人员违规
越级操作、个人密码公开使用等现象大量存在犯罪分子通过修改计算机程序、篡改

记账

信

息利用他人电脑操作代码虚假收付盗用银行资金等手段作案某农村信用社储蓄柜负责人
利用工作之便盗窃资金 45 万多元其作案手段主要是采取虚设开销户单、套用当日使用的
存单号码、修改开户日期等此外系统的安全性、可靠性不强隐含的潜在风险也很大。

　　4.经营风险经营风险是指商业银行或城乡信用社由于经营管理不善各种风险积聚到
一定程度集中表现为流动性困难而引发的支付风险当前影响商业银行资产流动性、安全性
的主要因素是

金融

资产质量低下、资产负债比例高、金融资产风险大有的商业银行违反金

融法规搞账外经营、

投资

房地产有的违规拆借、越权办理贴现转贴现；有的高息揽储高息

放贷等这些在高额利润的驱动下违规经营的结果是造成了巨额资产的呆滞损失使有关金
融机构的正常支付难以为继甚至导致挤兑破产、关闭清算引发严重后果。

　　二、如何防范银行会计结算中存在的风险

　　1.完善内控体系，加强风险防范会计结算风险的防范必须依赖于科学健全的内部控

“

”

制系统，所有业务必须依据 制度优先 的原则，对所有拟定开发的业务都应该预先制定
相关操作规定和内部控制制度，并在业务运行过程中，依照全面、具体、精简、便于操作、
有针对性的要求不断对制度进行完善。在对现行内部控制制度、方法进行整合、梳理、优化
的同时积极借鉴国外银行建设内部控制体系的现金理念和方法，对工作人员及其职能和
工作流程加以统一规范，有利于执行和操作。