出纳与会计有什么不同

    会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者

 

既相区别又有联系，是分工与协作的关系。
　　第一，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经
济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的
明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企
业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理
和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得
兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

 

总账会计和明细账会计则不得管钱管物。
　　第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有
着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭
证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照
一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一
不可。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总
账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细
账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，
出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者

 

之间必须相互核对保持一致。
　　第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的
明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存

“

”

入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。 现金日记账 要每

“

”

天结出余额，并与库存数进行核对； 银行存款日记账 也要在月内多次结出
余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具

 

报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。
　　第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存
款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款
账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出
纳办理收支结算手续．既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实
物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。

 

除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。

“

”

　　对出纳工作的这种分工，并不违背财务 钱账分管 的原则，这是由于出

“

” “

” “

纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置 现金 、 银行存款 、 长期投

” “

”

资 、 短期投资 等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价
证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的

 

明细分类核算。
　　第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，
货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过
出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的