浅议出纳工作是财务管理的关键环节

摘要:随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也不断深化。出纳在现代企业财
务管理中处于重要地位，轻视出纳工作，是企业财务管理的一大误区。本文在分析出纳工
作的重要性同时，提出了几点见解，目的在于提高出纳工作的质量，使其在企业财务管

 

理中起到应有的作用。
关键词:

 

 

 

出纳　 工作规范　 不相容

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引言

        过去有一种倾向认为出纳人员只管钱，整个财务管理中没有会计员重要，也往往把
出纳员置于比较次要的地位。其实，这是错误的。出纳员与会计员都是一个独立核算单位
的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的，只是由于现金是具有特殊财富功
能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专管帐目的会计员形成分工

 

协作，相互配合、相互制约，是共同搞好财务管理的有机整体。
        1 

 

出纳工作的作用不容忽视

        

 

出纳是会计工作的组成部分，具有自身专门的工作特点，主要表现在：

        1.1 社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，是和整个社会的
经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。

 

而这些活动又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益。
        1.2 专业性。要做好出纳工作，一方面要经过一定的职业教育，要具备处理一般会计
事务的财会专业基本知识，另一方面也要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平
和较强的数字运算能力。出纳工作需要很强的操作技巧，打算盘、用电脑、填票据、点钞票

 

等，都需要深厚的基本功。
        1.3 政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家
规定进行。

《会计法》、

《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出

 

纳工作提出具体规定和要求。
        1.4 时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放工资，何时核对银行对账单等，
都有严格的时间要求。现金和银行存款必须做到日清月结，每天都要盘点、核对。一旦出现

 

失误，能及时发现，通过回忆并找出原因，把握弥补的最佳时机。
        2 规范操作流程,

 

维护工作秩序

        建立良好的会计工作秩序使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求，逐
步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化。进一步发挥会计在经济管理中的作用。出
纳是会计工作规范的实施者，出纳人员担负着资金收付，票据管理，现金日记账，银行
存款日记账登记等工作。记账凭证中的每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员
都必须熟知，即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。

 

由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。
        3 

 

货币资金的不相容职务分离控制

        3.1 

 

货币资金支付的审批与执行 相关部门主管负责货币资金支付的审批工作，出纳

人员根据经过审批的报销凭证支付。其支付的审批与执行应相分离，以防相关人员利用职
务之便，造成货币资金的流失。

        3.2 

 

出纳与会计职务分离 出纳与会计的职务分离也就是通常所说的钱账分管。出纳

人员主要是负责货币资金的收支业务、单据的编制以及日记账的记录，会计人员主要负责
货币资金业务的处理以及有关凭证、总账、报表的编制等。此外，出纳人员和会计人员的工