我国内部审计情况调查

 
    近年来，国内外诸多财务丑闻凸显公司治理与内部控制的重要性，而内部审计是公司
治理与内部控制的一项重要内容。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它
的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险
管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。本调查由

 

中国会计视野网站发起并组织进行，调查结果是对中国内部审计现状的一个描绘。

　　内部审计机构现状
　　内部审计独立性问题是目前中国学界与实务界探讨最多的话题之一。在一定程度上讲，
内部审计的其他问题，诸如内审的作用、内审人员素质的提高、内审工作水平等等，都是
由内审独立性问题派生而来。俗话说，不在其位，不谋其政。位置安放对了，独立性自然
就强，内审的作用也就能够得以充分发挥。位置问题，就是内审机构管理体制的问题，也

 

就是内部审计模式问题，它是内审独立性的保证。
　　健全的内部审计机构，必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构。内
部审计机构在企业中处于较高的层次，可以保证内部审计充分发挥职能作用，内部审计

 

的独立性、权威性才能得到真正体现。

　　独立性问题就是内部审计模式问题。

　　(一)内部审计独立性正在逐渐增强

　　根据本次调查，目前内审机构归口管理情况是

  

　由董事会(或下设审计委员会)管理的占 46  

％

　　由财务总监(或总会计师)领导的占 25

 

％；

　　由纪检监察部门管理的占 21

 

％，

　　由财务经理管理的占 8

 

％。

　　同时，有一些单位的内审机构是双重领导，其中，由董事会与总经理或副总经理双
重领导的较多；还有个别单位的内审机构是由党委书记、监事会、投资管理部、总审计师
(总稽核师)等分管。

　　对比上世纪末一项针对现代企业制度试点企业内审情况的调查(曹志勇，1996)：当时
显示，在 67 家被调查的有明确内审模式的企业中，由董事会领导的是 7 家，仅占 10％，
而今天，由董事会(或下设审计委员会)管理的已占到样本总数的 46％。近 10 年来前后数

 

据的对比显示：内部审计机构的独立性正在逐步增强。

　　(二)

 

国有企业偏好纪检监察模式

　　在国有企业、民营企业与外资企业中，内审机构由财务经理与财务总监(或总会计师)
管理的比重大致相当，而对国有企业而言，由纪检监察部门管理内审机构的比重大大高

 

于民营企业与外资企业，有超过五分之一的国有企业，内审机构由纪检监察部门管理。

　　(三)不同内审组织模式下内审人员的工作满意度差异明显