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案例七、黑脸白脸

内部审计师被指责咄咄逼人，怎么办？

【案例背景/BACKGROUND】

某集团内部审计小组对 A 子公司进行常规审计，在审计组行将结束时，集团审计总监接

到 A

……

公司总经理来电，内部审计师在审计中咄咄逼人

事情的经过原来是这样的：两名审计师在完成现场大部分审阅和测试工作后，意外发现，
公司维修服务业务中节余材料的销售款项可能被截留建立小金库。小组成员间就出现了分
歧，资深审计师李刨根坚持扩大审计测试、追查；新招的高级审计师张究底认为常规审计
发现情况，应该向总部请示是否扩大审计测试，修订审计方案，然后行动。

基于两人的分歧，张究底给集团审计部技术专家去电咨询下一步行动，得到指示：分析
公司维修服务用材料收发存管理规定和相关流程，并让公司提供相关的资料，对节余材
料销售做一个测试，了解进三年节余材料销售情况；测试后的数据仅与公司最高领导沟
通，请其提供说明，并带回相关材料；不论能否确证存在小金库，均不要扩散到其它范
围。张究底与李刨根交换了总部意见后，开始了测试，发现公司 2004 年-2007 年每年节余
材料销售款和维修业务收入异常，而且，以往年度节余材料每月都有销售，最近两年是
上半年和下半年各销售一次。

年份

2004

年 2005

年

2006

年

2007 年

节余材料销售收入 250

万元 220

万元

65 万元

维修业务收入

8590

万元 11256

万元 12358

万元 14259 万元

据此，李刨根约谈财务经理和出纳，请他们作出解释，但二人其间闪烁其辞，推三阻

“

”

四。李刨根直言相向：不管其它什么情况了，你们就说吧，有无账外销售？！财务经

“

”

理和出纳先是装没听清楚，待李刨根连问三遍，才嘟囔了：反正我们财务没有。李刨

“

”

根又进一步追问：那是哪里可能有呢？得到的回答是：没有，我不觉得有。张究底插
话，那我们再回头看看账簿，核对一下测试数据。随后，气氛得到了缓和。

现在，审计小组两位审计师在赶回总部的路上，他们与 A 公司领导简单话别，但没有与
公司高层进行审计退场沟通。审计总监现在无法联系两位审计师，A 公司总经理还在等着
他的回话。
首先请被审计公司出具书面的投诉资料或情况说明，黑纸白字才有效。要有投诉人的
签字。这个要求要用书面的形式发到被审计单位（并要保留对方收到的证据）。大致如此：
某某集团审计部于某年月日接到某子（分）公司总经理电话，对。。。。投诉，为严肃审计
工作纪律，查明审计工作中发生的问题，特请某某以书面形式将当时情况作出详细说明，
如在 N 个工作日内不作出书面投诉，视为自动撤消口头投诉。