关于内部审计组织架构的分析文章

一、集团内部审计组织架构现状及分析：

为便于分析，将组织架构所包含的管理线路分为 3 条，分别为针对审计部所实施的

由上至下的业务管理/汇报线、行政管理线和重大审计事项研定线，以下将对该 3 条管理
线作详细描述，以便能够更好的理解上述图表和反映其实质：

(一)业务管理/汇报线
1、描述
(1)按集团分工，审计部由董事局主席分管，由一名副总裁协助并实施日常管理；
(2)审计部在协管副总裁的领导下开展内部审计工作，在业务上接受其管理并向其负

责和汇报工作。

2、分析
(1)审计部形式上由董事局主席领导，保证了其独立和客观性，并具有权威性。但实质

上由协管副总裁直接领导，于是审计部的以上三性将建立在该副总裁的地位的基础上；

(2)按集团汇报工作流程，审计部向协管副总裁负责并汇报工作，由协管副总裁向董

事局主席汇报审计工作，而协管副总裁受总裁的行政领导并同属于管理层，从而审计部
的业务管理在一定程度上将收到总裁乃至整个管理层的影响，于是董事局主席最终了解
到的审计结果将是管理层对审计工作的汇报，同时也影响审计结果的时效性和审计信息
流转的对称性。

(二)行政管理线
1、描述
按受托经济责任关系，总裁室作为代理人，受董事局委托对国有资产实施经营管理，

同时其又作为委托人，委任相关人员对该资产的各个部分实施经营管理，审计部作为职
能部门之一，接受总裁室委托，对各子公司总经理或班子的尽职情况进行监督和评价，
该评价结果将由审计部的直接领导协管副总裁进行统筹、沟通，以有利于总裁室对各子公
司经营管理情况的了解。

2、分析
由于集团资产和经营管理的整体性特点，审计部所实施内部审计将会或多或少涉及

集团管理层面的不足或者有待完善的情况，于是由在总裁室行政领导下的协管副总裁与
其沟通以落实审计结果就会在一定程度上显得乏力。

(三)重大审计事项研定线
1、描述
(1)

“

”

按《财务审计联席会议制度及督查考核办法》（以下简称 该办法 ）规定，财务审

计联席会议作为研究和决定内部审计过程中发现的重大审计事项的最高机构，由审计部
提议召开；

(2)

“

”

按该办法规定，参加财务审计联席会议（以下简称 该会议 ）的部门及人员包括：

董事局主席、分管财务、审计工作的有关领导、财务部负责人、审计部负责人及主审人员、有
关部室负责人、被审计单位委派组长、被审计单位财务总监或财务负责人出席。必要时，根
据领导的意见，指定相关人员列席。

2、分析
(1)该会议不是常设机构，就参加人员的级别看该会议的层次较高，从而由审计部作

为提议人在一定程度上显得力量不足；

(2)该会议虽然在制度上规定了由董事局主席参加，形成形式上的董事局领导下的会