浅谈我国征收环境税的可行性分析
摘要：随着我国经济迅速发展，环境问题日益凸显，环境资源稀缺性、有偿性理念渐进融
入环境管理之中，而环境税开征的问题也已成为社会关注的热点，其开征的可行性研究
将有利于环境的保护，促进社会经济和环境可持续发展。
关键词：环境税税收体系经济效益
利用税收手段，及时课征环境税对缓解环境污染的恶化起到一定作用，环境税作为我国
实施费改税的 10 个税种之一，将在不久设立，因此对环境税收体系进行可行性研究，将
有助于制定出适合我国国情的环境税收政策和实施方案。征收环境税需要参考国外环境税
收实施的现状，分析与环境相关的税种及我国的排污收费制度，找出环境税收政策出台
的有利因素和不利影响，以阐明我国的环境税改革的方向，能够对我国环境税收政策的
设立和实施提供帮助，以便依据我国国情，有计划、有步骤地制定和实施环境税收制度，
对于保证我国的经济、社会和环境的可持续发展有重大意义。
▲▲一、环境税内涵特点及影响
环境税是指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免或对污染行业或污染
物的使用所征收的税，还包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收。环境税既然作为
国家的一种税种，具有税收的一般性特征，即强制性、无偿性和固定性。其区别于其他税
种的法律特征有科学技术性、与其他税种的交叉性、专用性。环境税的征税目的主要是为了
降低污染对环境的破坏，这必然会影响污染企业的税收负担，改变其成本收益比，迫使
其重新评估本企业的资源配置效率，同时环境税也对其他经济主体的经济决策和行为选
择产生了影响。
1.对生产投入要素的影响。环境税的征收，在为治理环境污
染、开展环境保护筹集了一笔专门性的收入的同时，也为人们提供了一个更洁净的自然环
境，间接地提高了生产要素一人力资本、土地要素等的投入质量，有利于经济效率的提高。
2.和现有税制的互补效应。一个较高的环境税是对一个低累
进税制的有效补充，它实际上是弱化了税制对劳动的扭曲作用，因为它对劳动征收的边
际税率实际上是降低了，是在激励人们提供更多的劳动。
3.对增加社会就业的影响。环境税和对劳动的课税不同，不
仅劳动者而且非劳动者也要负担环境税，政府把从那些非劳动者处的征收所得向全体劳
动者做了再分配。由此带来的结果就是实际工资的上升和劳动力供给的相应增加，所以，
一个更好的环境质量是和更高水平的就业量相伴的。
4.环境税对经济效率的影响。由于环境税在某种程度上可以
刺激劳动者提高自身的技能，以便在税负转嫁中处于有利地位，客观上促进了社会劳动
力素质的整体提高;环境税对污染的惩罚性措施强迫企业去提高资源的利用效率，刺激企
业进行技术创
新，主动享有环境税的优惠措施，可以说环境税某种程度上有利于公平原则的实施，提
高整个社会的经济效率。
▲▲二、我国建立环境税收体系的必要性和可行性分析
1．我国建立环境税收体系的必要性分析。课征环境税是解决
我国环境问题，促进可持续发展的迫切需要，在全球资源和环境不断恶化的今天，我国
的资源和环境形势也相当严峻。主要表现为资源严重短缺、利用率低和浪费严重。一是人均
资源占有率很低，我国的土地、森林覆盖及水资源的人均占有仅分别为世界平均水平的
30%、13%和 25%，可耕土地仅为我国总土地面积的
10%，矿产资源探明量虽居世界第三位，但人均拥有量则仅居世
界第 80 位，不到世界人均水平的一半。二是能源的使用效率很低，我国的能源利用率只