我国环境保护产业的税收优惠政策及解析

   为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收
优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。按照国家经贸委 1999 年的定
义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。环
保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理
设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与
电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。二是资源综
合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，
废气综合利用，废旧物资回收利用。三是环境服务，指为环境保护提供技术、
管理与工程设计和施工等各种服务。为了让广大的环保企业家了解、把握和利
用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔
者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：

一、促进循环经济发展的税收政策要求

为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续
展，2008 年 8 月 29 日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委
员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自 2009 年 1 月 1
日起施行。该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给
予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备
和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。具体办法由国务院
财政、税务主管部门制定。

二、有关节能减排税收政策的总体要求

   为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提

“

”

出了的 十一五 期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排
放总量减少１０％的约束性指标的任务。2007 年上半年，国务院同意发展改
革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。该

《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相

应税收优惠政策。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资
抵免企业所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。完善对废
旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合
国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的
政策。实施鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造的
税收优惠政策。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适
时出台燃油税。研究开征环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实行鼓励先
进节能环保技术设备进口的税收优惠政策
三、减免企业所得税的优惠政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第三款规定：企业从事符合
条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

《中华人

民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定：企业所得税法第二十七条