审计人员应当了解被审计单位及其环境

（一）总体要求

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；
6．被审计单位的内部控制。

（二）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

1．行业状况
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括:
（1）所处行业的市场供求与竞争；
（2）生产经营的季节性和周期性；
（3）产品生产技术的变化；
（4）能源供应与成本；
（5）行业的关键指标和统计数据。
2．法律环境及监管环境
注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度；
（2）利率和资金供求状况；
（3）通货膨胀水平及币值变动；
（4）国际经济环境和汇率变动。
4．了解的重点和程度
结合各个行业理解掌握。

（三）被审计单位的性质

1

                   

．所有权结构；

2．治理结构

3

                       

．组织结构

4．经营活动

5

                       

．投资活动

6

 

．筹资活动 （持续经营能力）

（四）被审计单位对会计政策的选择和运用

1．重要项目的会计政策和行业惯例；
重要项目的会计政策包括收入确认方法，存货的计价方法，投资的核算，固定资产

的折旧方法，坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定，借款费用资本化方法，
合并财务报表的编制方法等

2

 

．重大的异常交易的会计处理方法 （企业合并、医药企业的研究与开发活动等）；

3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；
4．会计政策的变更
5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制。