论注册会计师的法律责任

　  摘要：文章针对中国注册会计师的法律责任的有关问题进行了总结。对于以下问题提
出了看法：注册会计师的法律责任概况；中国注册会计师的法律责任，包括相关法律的
认定和有关司法解释：注册会计师如何避免法律诉讼，强调注册会计师减少过失和防止

 

欺诈的措施和注册会计师避免法律诉讼的具体措施。

 

　　关键词：注册会计师；法律责任；法律规定；司法解释；法律诉讼

 

　　
　　注册会计师行业作为社会主义市场经济的重要组成部分。承担着重要的社会职责。伴
随着社会主义法律制度的逐步健全，和注册会计师相关的诉讼案件越来越多，本文就有

 

关注册会计师的法律责任问题做简要评析。

 

　　

 

　　一、注册会计师法律责任概述

 

　　
　　(一)

 

注册会计师法律责任的成因

　　有关法律责任的出现，经常是由于注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，

 

导致了对他人权利的损害。除了法律因素外，还有以下原因：
　　1

 

、财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解。

　　2

 

、政府监管部门保护投资者的意识日益增强。监管日益完善，处罚日益加大。

　　3、审计环境发生很大变化，企业规模扩大，业务全球化以及企业经营错综复杂，审

 

计风险变大。
　　4

 

、社会日益赞同受害的一方向有能力提供赔偿一方提起诉讼。

　　5

 

、注册会计师败诉的案例日益增多。

　　6、许多会计师事务所宁愿在庭外和解法律问题，以避免发生高额的法律费用和公开

 

的负面影响，而不愿意通过司法程序来解决问题。
　　7

 

、法庭在理解专业性事项方面存在困难。

 

　　
　　(二)

 

对注册会计师责任的认定

　　在确定注册会计应承担的法律责任的情况下，首先应确定对注册会计师责任的认定 ，
主要有违约、过失、欺诈 3

 

种情形。

　　1

 

、当合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，为违约。

　　2、当在一定条件下缺少应具有的合理的谨慎而给他人造成损失时为过失，其可分为
普通过失和重大过失。普通过失对于注册会计师来说指没有保持职业上应有的合理的谨慎，
未能完全遵守专业准则的要求。重大过失对于注册会计师来说指连起码的职业谨慎都不保
持，对重要的业务或事务不予关注，根本没有遵守执业准则或没有按照执业准则的要求

 

执行审计。
　　3、欺诈又称舞弊。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的。明知委
托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。对于会
计师事务所来说，如果承接本身所不具备能力开展的业务，有时，也会被认为是欺诈行

 

为。

 

　　
　　(三)

 

注册会计师承担法律责任种类

　　按照有关法律的规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这 3 种责任可以
单处，也可并处。行政处罚对于注册会计师本人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计