浅析注册会计师行业监管与自律

 

　　【摘 要】由于近年来审计丑闻不断的发生，我国注册会计师行业受到投资者、社会公
众的指责和怀疑，规范和加强注册会计师行业监管的呼声愈加高涨，如何改进和完善对
注册会计师行业的监管是目前注册会计师行业面临的一个严峻问题，本文就这个问题做

 

了简单探讨。

 

　　【关键词】注册会计师；行业监管；行业自律；独立监管模式

 

　　
　　注册会计师行业是维护市场经济秩序，保证社会经济活动有序进行的重要力量。但是
目前我国我国注册会计师行业很多指责和怀疑，规范和加强注册会计师行业监管的呼声
愈加高涨，加强对注册会计师行业监管势在必行。本文将对行业监管的概念界定、我国注
册会计师行业监管体系问题进行系统的分析和研究，再为我国注册会计师行业监管的改

 

革提供一些思路。

 

　　一、注册会计师行业管理模式及分析

“

”

　　经济学界对 监管 的阐释存在着不尽一致的看法。有代表性的观点如下：所谓监督管
理指的是政府、政府授权的机构或依法设立的其他组织，从降低市场风险，保护社会公众
利益，维护社会安定的目的出发，根据国家的宪法和相关法律，制定相应的法律、法规、
条例和政策，并根据他们对市场体系的各种活动进行的监督、管理、控制与指导；所谓监
管指人们通过政府机构或公众组织，依照国家的宪法和有关法律，为达到一般意义上规
范的经济目的―公平和效率，而对市场的自然运行状态进行干预的行为。而我认为所谓的

 

监管就是有关部门对有关部门的监督和管理。

“

”

　　所谓自律是指与 他律 相对，不受外界约束，不为情感所支配，依据自己的良心，
为追求道德本身的目的而制定的伦理原则，即自己管住自己。这里我所指自律是指注册会

 

计师职业团体对自己执业行为的约束和制约。

 

　　（一）注册会计师行业管理模式
　　所谓注册会计师行业管理模式是指对注册会计师职业进行管理所形成的管理体制和
管理制度的总称。按照政府和职业团体对行业管理介入的程度不同，可以把行业管理体制
分为两种模式，一是行业自律模式，另一种是政府监管模式。这只是理论上的划分，在我

 

国实际中应用的都是以其中一种为主的混合监管模式。
　　1.

 

行政监管模式

　　所谓的政府监管模式是指以政府为主来进行监管，即政府颁布详尽的注册会计师行
业管理法律法规，对注册会计师及会计师事务所的执业资格，执业范围，执业技术规则 ，
职业道德准则以及执业质量的监管和处罚进行规范。这种模式的主要代表国家是德国和日

 

本。
　　2.

 

自律模式

　　所谓的自律模式是指注册会计师的资格认证，行业执业准则，业务监管，职业道德
准则，考试准入，后续教育等均由注册会计师职业服务市场自发形成，并最终转化为注
册会计师业界的自觉行为，经由注册会计师职业组织和职业服务市场完成。政府只通过某

 

些法律法规来界定行业特定的法律定位等。这种模式的代表国家是英国和美国。

 

　　（二）行业监管分析
　　1.

 

行业监管分析

　　（1

 

）行政监管模式的优点

　　①监管独立性强。独立性是只注册会计师执行审计业务时，在实质上和形式上独立于

 

外部组织和所服务的对象。