浅议注册会计师审计质量控制

　　摘要：审计质量控制在很大程度上决定着审计项目的成败，因此强化审计质量控制
对提升审计项目质量具有重要意义。本文对注册会计师审计质量控制的概念、作用、相关准

 

则、控制内容进行了分析和总结，并对审计质量控制的关键环节进行了探析和论述。

 

关键词：审计质量控制作用准则控制内容关键环节

 

　　一、审计质量控制概念

 

　　（一）审计质量的概念
　　审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作的总
体质量，具体包含了两个方面的内容：一是审计工作的质量，二是审计项目质量，也即
结果质量；狭义的审计质量是指审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等

 

一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。

 

　　（二）审计质量控制的概念
　　审计质量控制是指审计机关和审计人员按照确定的审计目标，根据审计质量控制标
准，明确审计责任，规范审计行为，确保审计质量符合国际审计准则的要求而对审计全

 

过程所实施的质量管理，是控制政策和控制程序的总称。
　　1.

 

从审计质量控制的主体与客体角度定义。

　　审计人员是审计质量控制的主体，审计项目的质量问题是审计质量控制的客体,因此，
从审计主体的角度来看，审计质量控制就是审计人员的一种自我控制行为；从审计客体

 

的角度来看，审计质量控制就是对审计全过程中各个阶段审计活动的质量控制。
　　2.

 

从影响审计质量因素的角度定义。

　　审计质量受诸多主观因素与客观因素的影响,各种因素的综合决定了最终的审计质量，
所以控制的直接客体是各种质量因素，这些因素贯穿于审计工作全过程的各个方面,因此

 

也可以把审计质量控制理解为对可能影响真实、合理审计结果的各种因素的控制。

 

　　二、审计质量控制的作用
　　公认的审计质量控制作用首先是保证独立审计准则得到遵守和落实；其次，质量控
制是会计师事务所内部控制体系的核心组成部分；另外审计质量控制是会计师事务所生

 

存和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。

 

　　笔者认为，在这三种公认的审计质量控制作用之外，还具有以下三点作用：
　　1.审计质量控制是审计质量的重要保证。审计工作由相互衔接、相互影响的各项审计
程序构成，在审计全程中,全面、高效的质量控制是审计人员做出客观、合理审计分析和判

 

断的重要保证，更是得出正确审计结果所必须执行的监督、控制过程。
　　2.审计质量控制可以规范注册会计师的审计从业行为，使之在审计工作的组织和实
施过程中保持独立性和应有的审慎，摒除外界环境以及个人主观因素的影响，客观、公正

 

的实施审计程序并进行专业判断。
　　3.审计质量控制可以保护审计委托和受托双方。从审计委托方的角度来看，审计质量
控制对取证、分析、判断等审计活动产生了更严格的要求，使得被审计单位不合理的财务

 “

” “

”

会计信息更全面细致的被发掘出来，避免 积少成多 、 积小成大 导致重大错报而给委
托方带来不利的影响和损失，因此审计质量的控制在一定程度上是对审计委托方的一种
保护；从审计受托方角的度来看，审计质量控制的实施可以规范审计人员的从业行为，
从而降低受贿、串通委托方违规违法操作的可能，所以审计质量控制也是对审计受托方的

 

一种保护。

 

　　三、审计质量控制的关键环节