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论出纳在会计中的作用

出纳是会计工作的一部分，也就是说出纳岗位可以按管理要求设置，出纳工作则必

须完全置于会计循环中。

我认为做出纳最重要、最关键的是责任心和细心。刚接触出纳要勤

对帐，做到日清月结，尤其是现金收支业务较多时更要细心。银行帐因为有往来传票一般不
容易错。

只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要

的支持。

一、出纳和出纳人员的职责及权限

《现代汉语词典》称，出纳是“

”

现金和票据的付出与收进。 在实际工作中，尽管会

计监督在前，每一笔现金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实
现，都是由出纳工作来完成的。因此，出纳可以依据词解派生出三层含义：

出纳是指人，某出纳（出纳员）；出纳是指岗位，出纳室（科）；出纳是指工作，

现金和票据的付出与收进。

          

会计是以货币计量的价值尺度，出纳在现实经济生活中充当着现金、票据交换

的使者。做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有极其重要的现实
义。

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直

  接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的
  损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、
《会计基础工作规范》、等财会法规，出纳员具有以下职责：

1． 按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

  出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，
  超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，帐面余额与库存现金
  每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款帐与银行对帐单也要及时核对，
  如有不符，应立即通知银行调整。

2． 根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关

原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金
日记帐和银行存款日记帐，并结出余额。

3． 按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日
益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结
汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。
    4．掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位
办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的
重要方面。出纳员应严格支票和银行帐户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结
算漏洞。

5． 管库存现金和各种有价证券

(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要

建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任
的要进行赔偿。

6． 保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，

在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳
员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分
管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销
手续。