中国企业预算松弛研究
摘要
：本文对一部分关于预算松弛的相关论文以及研究文献进行了研读，对我国预算松
弛理论的内容，研究成果以及所提出的对策进行了文献综述，以期对我国预算松弛研究的
思想脉络进行梳理，得到一些启示。
关键词
：预算松弛；预算管理；松弛治理
引言
预算作为一项资源配置的手段，已经成为现在企业管理的重要手段。预算松弛是指预
算编制过程中，由于企业各层级存在信息不对称，为了资源与利益的争取，蓄意将预算标
准放宽的，即上级的期望值与执行者在编制预算过程中的上报值有一定偏差的一种普遍现
象。预算松弛的存在和影响限制了预算管理作用的发挥，作为预算控制中尚未解决的一个主
要问题，本文通过预算松弛的现状，从预算松弛的成因，相应的解决办法和对策，进行借
鉴梳理。
预算松弛的研究内容
（一）预算松弛的成因
要解决预算松弛的控制问题，最重要的就是探寻预算松弛的形成原因，并在此基础
上明确影响预算松弛的相关因素与预算松弛之间的内在联系。所以，在众多的预算松弛研究
文献中，对影响预算松弛诸因素与预算松弛之间相关性的研究，占据了大部分的篇幅。总体
来说，研究者所涉及的这些因素包括两个方面的内容，一类是与预算管理本身相关的影响
因素；另一类是预算管理以外的影响因素
（
1）、分权式的预算管理模式是预算松弛产生的前提
现代企业越来越强调
“
”
以人为本 意识，注重员工参与性，因此预算模式从自上而下
转为了上下结合。所谓参与制：首先由企业的管理委员会提出总的目标和要求，然后下级部
门结合本部门情况提出预算，经上级调整批准后，下发给有关部门执行。这是预算松弛的产
生前提，因为这为员工提供了创造预算松弛的机会。
（
2）、信息不对称
根据委托代理理论，在企业预算当中，企业上级管理者与下级执行者是一种委托代理
关系，两者之间的信息是不对称的。在
,下层管理者往往利用自身信息上
的优势
,故意高估支出、低估收入或业绩能力,导致预算松弛的产生,而这种松弛带来的直接结
果是制定者能更加轻松地完成预算
,从而获取更多的利益,体现自己在工作中的能力。委托人
和代理人的目标不一致和利益冲突，是预算松弛的主观因素