论现代企业制度下的内部审计

摘要：

§下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代

企业建立和完善

§的内在需要。

目前的企业内部审计存在各种问题，限

制了内审工作的开展，影响了审计质量。它通过审查和评价经营活动及内部控制
的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本文主要对我国企业内部审

计现状及存在的主要问题进行分析探讨。

关键词：

内部审计现代企业现状对策

一、内部审计基本理论
内部审计是由企事业单位内部相对独立的专职审计机构或人员，对本单位

各部门及其下属单位的财务收支和经营管理活动实施的一种审计。

（一）内部审计的作用和意义

现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，对加强企业内部管理和监

督，在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。对

企业依法经营、规范管理、健康发展具有重要的意义。

现代内部审计之父劳伦斯﹒索耶在其

20 世纪 20 年代的教科书中，将内部

“

”

审计描述为管理层的眼睛和耳朵。随着公司规模日益扩大，业务愈加复杂，内

“

”

“

部审计由开始的内部检查者越来越成为为了价值增值及改进组织的营运而设
计的一种独立、客观的确认及咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和

”

改善内部控制、风险管理和治理程序的效果，以帮助实现组织目标（美国内部
审计师协会，

IAA，1999）。随着市场竞争的不断加剧，内部审计的这一作用

已显得越来越重要。

1、有利于企业提高经营管理水平，规范治理结构，降低运营风险
风险管理是企业经营者的一项主要职责，内部审计通过对企业内部控制制

度完善程度的监督检查和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并提出
切实可行的改善建议，进而快速有效地促进企业改善风险管理体系，规避经营

风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。

2、可以保障企业可持续发展，进而保证资产保值和增值
企业在生产经营过程中，会遇到许多复杂的问题，又存在一些难以预料、难

以控制的因素，威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题
避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；另一方面，内

部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。

3、为企业内部管理决策提供科学依据
在瞬息万变的市场环境中，企业面对着诸多不确定因素，这些因素都对企

业的经营成败起着重要作用。通过内部审计，可以及时了解内外环境因素的变化
为经营决策提供政策上和经济上的论证；针对经营中出现的内部管理问题，提
出可行的改进意见；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业
经营者能够迅速了解决策行为是否完善，以便及时调整决策，提高企业经济效

益。

4、有助于防止欺诈和舞弊行为
内部审计对促进企业加强内控管理，增强自我约束，强化廉政建设，及时

发现和查纠企业内部存在的违规违法问题，堵塞管理漏洞，减少损失浪费方面
均起着不可或缺的重要作用。如果发现腐败问题，可以向有关机关移送案件线索
并积极配合查处，也可以向领导和有关部门反映情况，提醒注意，避免出现更

大的问题。