加强内部审计质量控制的必要性和措施

一、何为内部审计

内部审计是随时着企业规模扩大、内部分级管理的出现而逐步形成的。它是由内部审

计师对组织内不同的运营和控制实施系统、客观评价的活动，为整个企业的管理者提供有
效地地履行其职责所需的信息，他们通过衡量和评价控制的充分性和执行的效率与效果来
向组织提供服务，同时还密切关注与公司治理和风险相关的所有活动。

关于内部审计定义，有很多种，其中

“

《关于内部审计工作的规定》表述为： 内部审计

是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益

” 

的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 内部审计工作的性质是应用系统化、规
范化的方法，来评价和改进风险管理、控制和治理过程的充分性、有效性和属行职责的质
量，合理保证这些程序按计划进行，改善组织的经营状况，以实现组织的目标。

内部审计的具体工作范围主要包括：

1、检查、评价风险管理、控制和治理过程的充

分性和有效性；

2、检查、评价完成指派职责的质量。充分性是指管理层已经设置了风险

管理、控制和治理程序，能够为实现组织目标提供合理的保证，有效性是指设置的风险管
理、控制和治理程序能够准确、及时和经济地实现组织目标。内部审计的评价包括以下几
点：

1、评价组织和行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响组织的风险；2、检查

组织的经营战略，确定组织对风险的接受；

3、检查管理层、内部和外部审计师以及有关

方面以前发表过的风险评估报告；

4、与相关管理层讨论部门的目标，存在的风险以及管

理层采取的降低风险和加强监控的活动，并评价其有效性；

5、评价风险监控报告制度是

否恰当；

6、评价风险管理结果报告的充分性和及时性；7、评价管理局对风险的分析是否

全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；

8、对管理层的自我评估进行

实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确；

9、评估与风险管理有关的

管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。

近年来，内部审计在促进单位经营管理状况的改善、提高经济效益，除低经营风险等

方面的作用日渐明显，并逐渐受到了广泛的重视。

二、内部审计的作用

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组

织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的
效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综
合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立企业自我完善、健康发展的
免疫机制，内部审计从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。内部审计师
在西方被看作是老板的管家和参谋，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干
或干不了的事。内部审计是企业的重要管理手段，隶属于董事会下属的审计委员会，对董
事会和高层管理部门负责，按照经营权和所有权分离的原则，对经营管理进行监督评价，
提出管理意见和建议，向董事会报告，辅助企业的内部管理，起到监督控制、咨询建议的
作用。
     内部审计的作用大致可归结为两个方面，即防护性作用和建设性作用。

（一）防护性作用。

    防护性作用是指内部审计的检查和评价活动，可以揭示和制约各种不道德和不规范行为
的产生，防止给组织造成不良后果。防护性作用主要表现在以下方面：