审计风险的成因分析及控制

【摘要】注册会计师审计是审计风险的承受对象，属于一个高风险、高社会责任的行业。审计

风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题

,也是审计理论界研究和讨论的热点问

题之一。审计风险的发生，在误导使用者投资导向的同时，也在总体上制约市场运行效率和

社会资源的配置效果

,更会殃及会计师事务所及注册会计师本人，影响会计行业的生存和健

康发展。我国注册会计师审计风险产生的原因在于认为被审计单位舞弊、管理结构不完善，

注册会计师未能正确执行审计程序，审计环境存在不良影响等。进一步完善公司治理结构以

减少企业舞弊发生、加强注册会计师的风险防范意识、完善相关法规制度以及其他方面采取

有效的控制措施

,以保障注册会计师行业健康有序的发展。

注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。这种特征，一方面保证了注册

会计师审计具有鉴证职能。另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。目前，

注册会计师职业在经济发达国家备受重视，注册会计师审计已成为经济发达国

家维护市场经济秩序的重要手段。这是经济商品化程度不断提高所形成的必然

趋势。有审计就有审计风险。但随着社会政治、经济的不断发展，经济活动越拉

越多，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。

那么，如何规避审计风险也就成为一直以来人们不断探讨的问题。

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审计风险的含义

所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报

,而注册会计师审计后发表不恰当审计

意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公

允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的

要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审

查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册

会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

审计风险的发生

,首先影响的是审计信息使用者，其拥有的审计信息质量不理想,市场

参与者一般都处于不完全信息和不对称信息的状态之中

,信息供给和拥有越不完全,不确定性

的程度和风险就越大

,决策失误也就越多。在误导使用者投资导向的同时，也在总体上制约

市场运行效率和社会资源的配置效果。当然

,审计失败也会殃及会计师事务所及注册会计师

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