论控制方法在企业采购与付款业务中的应用

－以某民营企业为例

摘要

本文研究的目的是通过对不同类型控制方法的辩识和讨论，研究如何在实

践中应用内部控制理论来分析现在内部控制的弱点与不足并加以改进的方法；

其研究意义在于将国内、外最新的内部控制理论应用到企业的生产经营之中，从

而为企业制订出健全、有效的内部控制体系起到其应有的作用，为我们国家提高

管理水平做出贡献。

本文首先介绍了某民营企业的采购付款流程，详细说明该循环的控制环境

和操作经过；然后介绍国内、外文献关于内部控制方法的提法，并总结归纳出五

大控制方法：职责分工、恰当授权、凭证与记录、接近控制、独立检查。通过对这五

个控制方法的分析，再与国际上流行的内部控制框架

—COSO 框架相结合，组

成内部控制分析体系。然后以该采购付款循环为例子，运用

COSO 框架和控制五

方法，详细分析了该循环的内部控制弱点和不足的原因，并提出了相应的改进

建议。最后，本文还列举了一些内部控制方法在实务中应用的例子，以加深读者

对控制方法的理解。

本文的研究结论是只有将控制方法与控制框架有机地结合起来，才能在实

务中有效地应用内控理论知识，并据之对内部控制进行分析和完善。

【关键词】：

COSO 报告；控制方法；采购与付款

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