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年第
0
期
现
金 流 量 的 管 理 和 控 制 是 现
代 保 险 企 业 财 务 管 理 的 一
项 重 要 内 容 。 现 金 流 量 表
是 保 险 公 司 对 外 报 送 的 三 大 会 计 报 表
之 一 。 随着经济的发 展, 保 险 公 司 的
经 济 业 务 发 生 了 很 大 变 化 , 经 济 效 益
不 断 增 强 , 会计核算 体 制 也 发 生 了 根
本 性 变 革 。 风 险 控 制 因 素 明 显 增 多 ,
无 论 是 保 险 人 还 是 投 保 人 , 或 其 他 利
害 关 系 人 , 不 能 光 看 资 产 负 债 表--
-
这 张 逼 真 的 快 照 , 利 润 表--
-这 张 精
彩 的 录 像 , 而要看这 张 财 务 管 理 的 王
牌 --
-现 金 流 量 表 , 因 为 只 有 现 金 流
量 表 才 是 保 险 公 司 业 绩 的 " 真 金 白
银 "。 因 此 , 为 了 更 清 晰 准 确 地 反 映
保 险 公 司 的 偿 付 能 力 和 资 产 的 收 益 质
量 , 现金流量表趋显了它的重要性。
现金流量表的概念与现金流
量的分类
现 金 流 量 表 是 反 映 保 险 公 司 一 定
期 间 现 金 流 入 和 现 金 流 出 信 息 的 会 计
报 表 , 是财务状况变 动 表 的 一 种, 实
际 上 是 以 现 金 为 基 础 编 制 的 财 务 状 况
变 动 表。
( 一 ) 现 金 流 量 表 的 编 制 基 础 。 现
金 流 量 表 是 以 现 金 为 基 础 编 制 的 , 这 里
的 现 金 是 广 义 的 概 念 指 保 险 公 司 库 存 现
金 、 可以随时用于支付的存款, 以 及 现
金 等 价 物 。 具体包括:
12
库 存 现 金 。 库 存 现 金 是 指 保 险 公
司 持 有 由 中 央 银 行 发 行 的 纸 币 和 硬 币 ,
可 随 时 用 于 支 付 的 现 金 限 额 , 即与 会 计
核 算 中 " 现 金 " 科 目 所 包 括 的 内 容 一
致 。
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银 行 存 款 。 银 行 存 款 是 指 保 险 公
司 存 放 于 银 行 或 其 他 金 融 机 构 随 时 可
以 用 于 支 付 的 存 款 , 即 与 会 计 核 算 中
" 银 行 存 款 " 科 目 所 包 含 的 内 容 基 本 一
致 。 区别在于: 如果存放在银行或 其 他
金 融 机 构 的 款 项 中 有 不 能 随 时 用 于 支
付 , 如不能随时支取的定期存款, 不 作
为 现 金 流 量 表 的 现 金 ; 但提前通知 金 融
企 业 便 可 支 取 的 定 期 存 款 , 则包括 在 现
金 流 量 表 中 的 现 金 范 围 内 。
45
现 金 等 价 物 。 现 金 等 价 物 是 指 保
险 公 司 持 有 的 期 限 短 、 流动性强、 易 转
换 为 已 知 金 额 的 现 金 、 价值变动风 险 很
小 的 投 资 。 现 金 等 价 物 虽 然 不 是 现 金 ,
但 当 保 险 公 司 需 要 时 往 往 可 以 随 时 变
现 , 具 有 很 强 的 支 付 能 力 , 因 而 可 视
为 现 金 。 这 里 所 称 的 期 限 短 , 一 般 是
反 映 从 购 入 之 日 起 ,
4
个 月 内 到 期 。 如
保 险 公 司 于
-..-
年
11
月
1
日 购 入
-...
年
1
月
1
日 发 行 的 期 限 为
4
年 的
国 债 , 购 买 时 还 有
-
个 月 到 期 , 则 这
项 短 期 投 资 视 为 现 金 等 价 物 ; 又 如 ,
保 险 公 司
-..-
年
1-
月
1
日 购 入 期 限
/
个 月 的 公 司 债 券 , 则 不 能 作 为 现 金 等
价 物 。 可 见 , 是 否 作 为 现 金 等 价 物 的
主 要 标 志 是 购 入 日 至 到 期 日 在
4
个 月
或 更 短 的 时 间 内 可 转 换 为 已 知 现 金 的
投 资 。 哪 些 短 期 投 资 视 为 现 金 等 价 物 ,
应 依 据 其 定 义 确 定 。 典 型 的 现 金 等 价
物 是 自 购 买 之 日
4
个 月 内 到 期 的 短 期
债 券 投 资 。 保 险 公 司 作 为 短 期 投 资 而
购 买 的 市 场 上 可 以 流 通 的 投 资 基 金 ,
虽 然 期 限 短 、 变 现 能 力 强 , 但 其 变 现
的 金 额 并 不 确 定 , 所 以 不 属 于 现 金 等
价 物 。
现 金 流 量 表 中 的 现 金 与 我 们 日 常
生 活 中 所 指 的 现 金 不 同 。 大 家 知 道 ,
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工 作
研 究
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