我国养老保险制度的可持续发展的浅论

内容摘要

:本文从经济学的角度分析了企业年金在社会保险体系发展历程中的地位与作

用

,阐述了在我国大力发展企业年金的必要性与紧迫性。企业年金不仅是对基本养老保险的

补充

,更是建立社会养老保险体系可持续性发展的重要保证。政府需要完善企业年金的税收

优惠政策

,同时引导企业承担起建立企业年金计划的责任,二者共同努力发展企业年金市场。 

    关键词:企业年金 养老保险 现收现付制 基金制 
    我国的现代企业年金起源于 1991 年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中提
倡并鼓励企业实行的补充养老保险。

2000 年国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系的试点

方案》决定将企业补充养老保险规范为企业年金

,采用个人账户式管理并实行市场化管理运

营。

2004 年《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》的出台提供了企业年金市

场化运营的细则

,标志着我国企业年金的发展进入规范化的市场运作阶段。然而我国的企业

年金市场经历了初期的快速发展后增长速度趋缓

,截止 2008 年 8 月约为 1500 亿元。我国的企

业年金市场发展速度远远低于预期的原因之一是因为税收鼓励政策不健全

,无法有效激发企

业发展企业年金的积极性。企业年金市场发展偏慢的另一个原因是我国企业年金的发展历史
较短

,企业以及雇员对其不十分了解,缺乏建立企业年金的主动性。 

    本文结合国际养老保险制度的历史以及相关的理论研究,分析企业年金对我国社会养老制
度体系的重要性

,呼吁政府与企业共同努力,大力发展企业年金市场。 

    企业年金的发展历程阐释 
    企业年金(Corporation Pension)是由企业向职工提供的退休养老金,保障退休员工在一定年
限内按年度获取一定数额的现金收益

,又称

“雇主年金”或者“职业年金”。与政府管理的社会

养老保险基金不同

,企业年金是由企业发起成立并进行管理,其设立一般是自愿性的,只在少

数国家强制要求建立企业年金。根据各国社会养老保险制度的不同

,企业年金在养老保险体

系中所扮演的角色也有所区别。在实行高福利的社会保障制度的国家中

,例如北欧国家、荷兰、

瑞士等

,政府是养老保险的推动力量和管理者,企业年金占社会养老保险的份额较小。而在采

取社会保险模式的养老制度的发达国家

,养老保险的职责是由多层次的养老体系共同承担的,

其中国家管理的基本养老金保障覆盖面广、水平低

,由于退休员工工资相挂钩的企业年金计

划提供大部分的退休替代率

,另外个人自愿型养老保险起补充作用。这样的三支柱型养老保

险体系被世界银行以及其他的一些国际组织所推崇。

2005 年世界银行报告提出了更为细化

的五支柱模型

,企业年金仍是其中的重要支柱。 

    考察具有代表性的美国和英国的养老保险体系可以发现,其企业年金的规模都超过了国家
管理的社会养老基金规模。在这些国家中

,企业年金的市场的快速发展是与政府的支持分不

开的

,政府采取税收优惠等激励手段大力促进企业年金市场的发展,以此减轻政府管理的社会

养老保险基金所承受的压力。此外一个不可忽视的特点是

,这些国家企业年金的历史悠久,普

遍被企业和员工接受与重视。

 

    企业年金的形式是随着社会环境的不断变化而转变的,特别是在最近 20 年中,过去占主导
地位的待遇确定型基金

(Defined Benefit pension scheme)逐渐让位于更受欢迎的缴费确定型

养老基金

(Defined Contribution pension scheme)以及混合型基金(hybrid pension fund)。在这个