准确定位金融审计完善金融监管体系

一、发挥金融审计免疫系统功能是完善金融监管体系的关键

 

　　免疫系统是人的一个十分重要的系统，其根本任务就是保证人的健康和安全。一旦人的
免疫系统不能正常工作，也就谈不上预防、抵御病害的发展。尽管国家与人本身的差别很大，
但国家照样要求有一个免疫系统来保护它的健康、安全。可以说，如果没有这样的免疫系统，
一个国家的社会经济发展就会面临诸多困难，甚至陷入停顿。审计机关就是一个保护国家运
行良好的免疫系统。首先，审计机关具有保护和监督国民经济健康、有序和可持续发展的重
要职责和义务；审计机关能对财政、财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督并进而
揭露社会经济活动中的相关弄虚作假、损失浪费、徇私舞弊等问题并进而最终清除影响国家
经济社会建设中的不合理、不合法的成分；审计机关作为一个免疫系统，既能够最早地感受
到病害侵蚀的风险并进而运用法定权限去抵御和查处这些病害，同时也能及时建议政府或
相关的权力机关运用各种资源去消灭这些病害和弥补制度的缺陷，以保护国家经济运行的
安全；审计机关既要关注政府管理中存在的深层次矛盾和体制性障碍以推动行政管理体制
改革，同时又要关注因决策失误和管理不善造成损失浪费的问题以推动政府管理创新；审
计机关必须要以批判的眼光、批判的态度去审查每个项目、每个事项和每笔资金，因而，总
体上看，审计本质上就是一个国家经济社会运行的免疫系统，这个系统本身就具有保护、清
除、修补和建设等方面的功能。

 

　　金融审计作为金融监管体系中的重要组成部分，相当于金融监管体系中的免疫系统。通
过对金融机构的直接审计，金融审计能促进金融机构加强管理、完善规章制度、提高运行效
率；通过对一行三会等金融监管机构的审计，又可以促进监管部门进一步加强监管工作，
完善监管机构体系和制度体系，更好地防范和化解金融风险。我国的金融审计这些年来通过
狠抓大要案、从机制体制上反映突出问题有效地保障了金融业的健康快速发展，起到了很好
的免疫系统的作用。但是，目前的金融审计还有待进一步加强，要不断突破目前的金融审计
模式，创新审计思路和审计方式，同时在整个金融监管体系中明确金融审计的金融监管职
能，以便更有效的发挥其金融监管的职能。

 

　　二、进一步加强金融审计在金融监管体系中免疫系统功能的基本框架

 

　　现行一行三会格局的分业监管存在着监管重复和监管真空的问题，这是我国金融监管
必须解决的紧迫问题。在我国金融审计的传统做法上，宪法规定我国实行的国家审计监督制
度属于最高效力的监督形式，国家金融审计作为国家审计监督制度的一个重要范畴，也应
当是一种最高效力的监督形式，但在现行金融监管制度安排中，国家金融审计明显不足。事
实上，我国当前国家金融审计部门和金融监管机构分别属于两个不同的行政管理系统并自
成体系，实行垂直领导，各自制定各自的法规，在《审计法》和《银监法》中权限规定交叉，
职责界定模糊，容易产生相互推诿，不利于责任目标的考核管理，不利于有效合作。因此，
我国的金融监管体系应适应国际趋势和我国经济社会发展的潮流不断加以完善和改进。

 

　　目前我国的金融监管体系的构成是：审计署和一行三会分别属于国务院的组成部门和
直属事业单位行使金融监管职能。审计署由审计署金融司具体负责实施。审计署金融司完成
有关工作后由审计署报告国务院，并定期向全国人大报告。在这样的模式下，审计署金融司
的职责是对金融机构进行资产负债损益审计和审计调查，而对一行三会目前只进行财务收
支审计，对一行三会如何开展监管工作没有形成再监督。这种情况不利于金融审计在金融监