金融会计风险的成因与防范

    随着金融体制改革的不断深化，我国金融业已形成了以国有商业银行为主体、其他商业银
行及多种金融机构分工协作并存的金融组织体系，促进了金融机构间的竞争与发展。但近几
年金融系统案件频繁发生、大案要案不断，这多与会计制度执行不严、会计监管乏力密切相
关。因此，为使金融业健康发展，加强会计制度建设，强化会计制度落实，加大会计监督检
查，防范会计风险势在，必行。

 

　　

 

　　一、会计风险的形成原因及表现

 

　　

 

　　会计风险是系统风险，主要表现在以下几个方面：

 

　　

1　同业竞争加剧。金融业只有在激烈的同业竞争中，主动出击，参与竞争，扩大市场

占有率，不断；壮大自身实力，才能抢占市场，站稳市场。受到种种利益的驱动，个别金融
机构不遵守游戏规则，不择手段，恶意竞争，如：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原
则虚增虚减利润等等，不仅增大了金融机构的经营成本，而且也扰乱了

“公平、公正、平等”

的竞争原则，加剧了会计风险的形成。

 

　　

2　会计信息失真，加大了会计风险发生的程度。会计工作是保证金融机构健康运行的

基础工作，会计风险反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。第一，会计信
息失真，将造成金融资金被截留、贪污、盗窃的风险。如会计核算不实，虚假经营：搞资金体
外循环，账外经营；截留正常收入，私设小金库等。第二，失真的会计信息，将作为奖励考
核经营者和全体职工的主要依据，不仅不能规范和激励金融机构的会计行为，反而只会使
会计违规问题更趋严重，风险隐患加大，使经营活动无法科学化、制度化，从而影响到金融
业务的健康发展。第三，依据失真的会计信息无法进行准确的市场定位，必将造成经营风险，
最终受到市场无情的惩罚。第四，错误的会计信息会误导资金流向，使金融机构内部资源配
置缺乏效率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘汰的风险，并且也不利于社会经济的
发展。

 

　　

3　内控制度建设滞后，内控体系不健全，内控制度落实不力，是导致金融风险损失加

剧的一个直接原因。主要表现有三：一是金融机构领导认识不足，重视不够。不少金融机构
出现了重效益、轻制度；重业务、轻管理；重指标、轻防范的

“三重三轻”现象。以存款论英雄，

以任务论政绩，导致经营者盲目垒大户、违规搞经营等。二是内控制度建设滞后于业务发展。
随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部
门自行处理，造成了会计内部控制制度的各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部
控制的力度。三是内控机制不健全，缺乏有效的会计监督和制约机制。会计工作管理具有规
范化、制度化的特点，会计核算和业务处理必须严格依照有关规章制度进行。四是内控制度
落实不力。不严格执行会计

“六相符”原则，不按规定对有价单证及重要空白凭证进行管理。

会计凭证要素不全，责任不分，给会计业务处理留下诸多隐患，使内控制度流于形式。五是
现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，造成了信息技术人员与
会计业务人员权责不明，交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大、内控乏
力等一系列新的风险。

 

　　

4　会计人员素质较低，会计风险意识淡漠，极易诱发会计风险。由于现有会计人员缺