宏观审慎金融监管框架下金融审计职能探析

　摘要：经济周期性会加剧金融体系和宏观经济的波动，最终放大金融风险，

“十二五”规

划提出

“构建逆周期的金融宏观审慎管理制度框架”，以降低市场波动性，防范系统性金融

风险。作为金融监管的重要补充，金融审计对建立和完善宏观审慎金融监管框架具有重要作
用。本文深入分析了金融审计在宏观审慎金融监管框架下发挥职能的重要意义，并结合我国
国情提出了发挥金融审计职能的重要途径和政策建议。
　　关键词：宏观审慎

 金融审计 免疫系统功能

　　金融是现代经济社会体系的核心，其安全与稳定对于国家经济社会的整体安全稳定意
义重大。经济周期性导致金融部门和实体经济相互反馈，使得金融体系在经济扩张时加速风
险聚集，在经济衰退时集中释放，加剧金融体系和宏观经济的波动，最终放大金融风险。
“十二五”规划提出“构建逆周期的金融宏观审慎管理制度框架”，因此，构建逆周期金融监
管体系，降低市场波动性，防范系统性金融风险，成为共识与发展潮流。
　　作为金融监管制度的重要组成部分，金融审计在逆周期金融监管框架下如何发挥职能
对完善逆周期金融监管框架、防范和化解金融风险具有重要意义，本文拟对此进行探讨。
　　一、宏观审慎金融监管框架下发挥金融审计职能的重要意义
　　（一）金融审计

“免疫系统”功能有效预防系统性风险

　　微观层面，金融审计通过对金融机构的审计，关注金融机构资产质量、损益真实性、法
人治理结构的完善性、内控制度的健全性、运营管理安全性、风险规避能力等方面的内容，结
合宏观经济形势及经济政策的变化，能够反映金融机构在经济发展过程中自身经营管理的
薄弱环节和贯彻国家经济政策中存在的问题；宏观层面，基于维护金融安全、防范金融风险
的角度，金融审计能够揭示金融体系的不健全性、金融结构的不合理性，经营体制的不完善
性，进而提出完善法律及法规、强化金融监管、防控金融风险等方面的审计建议，保证国民
经济和金融业的健康、有序、可持续发展。因此，金融审计能够通过发挥

“免疫系统”功能作用，

有效地预防金融体系的系统性风险。
　　（二）金融审计的综合性和全面性能覆盖全面风险
　　目前，我国初步形成了中国人民银行、银监会、证监会和保监会分业监管的格局，确立
了分业监管、分业监督、

“一行三会”分工合作的金融监管体制。随着我国金融领域改革开放进

程的逐步深入，金融机构的多元化、国际化及混业经营趋势日益增强，现有分业监管模式面
临严峻挑战。金融审计作为国家政府审计的重要范畴，可以不受分业监管模式的制约，充分
发挥综合监督的优势，对整个金融系统进行全行业、各业务范畴的专门经济监督，从全面、
系统的角度监督、发现、预警风险，对金融管理体制的改革和发展提出建议，在维护国家金
融安全、全面防范金融风险充分发挥优势。
　　（三）金融审计的独立性和权威性能有效发现和抵御经济扩张时期的突出风险
　　从法律地位上看，宪法赋予我国审计监督最高经济行政监督权力，因此金融审计比其
他金融监督形式更具有权威性；从监督职责的角度看，

“一行三会”的监督职责产生于管理

职责，而金融审计的职责是基于财产权的受托关系，与金融机构没有管理上的关系和经济
上的联系，更具有独立性。独立性和权威性保证了金融审计能够客观、公正、独立行使审计监
督权。近年来，金融审计通过对金融机构的审计，对影响和危害国家金融安全的因素进行充
分分析，全面深入的反映金融行业存在的风险，提供金融领域大案要案线索，有力地打击