金融审计风险的表现形式及审计控制

    摘要：随着我国金融体制的改革和金融机构信息系统的普遍应用，金融审计的思路和方
式发生了重大的转变。与此同时，市场经济的内在要求、金融审计的基本工作方式和程序等
因素的调整，决定了金融审计在防范金融风险中必然会发挥其不可或缺的作用，即金融审
计责任越来越大，金融审计风险也日益加大。在总结经验教训的基础上，揭示金融审计风险
的表现形式，分析风险产生的原因，研究金融风险的防范对策和审计控制方法，对提高金
融审计质量、有效规避金融审计风险、提高审计水平等具有重要的借鉴意义。
　　关键词：金融风险；金融审计；审计控制
　　随着经济的发展，审计监督在宏观经济运行和金融机构内部管理中的作用日渐突出。然
而，金融审计的现实风险与潜在风险也随之而产生，并越来越引起广泛关注。因此，为了降
低审计风险，金融审计需要重点从审计人员、审计方法、审计内容等三方面进行改善和提高，
强化金融审计，以提高金融审计质量，防范金融风险。
　　一、金融风险的客观存在及危害
　　金融风险是经济风险的一种，是金融机构在经营过程中，由于决策失误、客观情况变化
或其他原因使资金、财产、信誉有遭受损失的可能性。金融单位的固有风险体现在金融风险的
客观存在上。
　　（一）金融风险的分类
　　

1.市场风险（Market risk）。它是由于市场因素（如利率，汇率，股价以及商品价格

等）的波动而导致的金融参与者的资产价值变化的风险。这些市场因素对金融参与者造成的
影响可能是直接的，也可能是通过对其竞争者、供应商或者消费者所造成的间接影响。
　　

2.信用风险（Credit risk）。它是由于借款人或市场交易对手的违约（无法偿付或者无法

按期偿付）而导致损失的可能性。几乎所有的金融交易都涉及信用风险问题。
　　

3.流动性风险（Liquidity risk）。它是金融参与者由于资产流动性降低而导致的可能损

失的风险。当金融参与者无法通过变现资产，或者无法减轻资产作为现金等价物来偿付债务
时，流动性风险就会发生。
　　

4.操作风险（Operational risk）。它是由于金融机构的交易系统不完善，管理失误或其

他一些人为错误而导致金融参与者潜在损失的可能性。
　　（二）金融风险的危害
　　金融是现代经济的核心，金融风险往往会给社会经济秩序带来难以弥补的损害。金融机
构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁；具体的一
家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁；一旦发
生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政
治危机。
　　二、金融审计风险的表现形式
　　保险公司专门经营风险，商业银行时刻防范与化解风险，审计人员则一直在寻求防范
与有效规避风险的途径。所谓金融审计风险，是指专门实施金融审计的人员在对金融机构审
计的过程中，由于业务素质与行为原因导致重要错误或不完全的财务信息及技术过失，发
表不恰当的审计意见或做出不正确审计结论的风险。金融审计风险与一般审计风险既有相同
之处，也有其独特的表现形式。