现代金融审计功能及实现机制研究

    随着经济全球化的发展，各国的资本市场也不断地扩张，成为一个相互联系的共同体 。
2008 年的金融危机的影响力由点到面地扩散，使得各国的金融安全都遭受严重威胁。随着
危机爆发，金融业的风险不断发展，人们越来越多地意识到，有必要对金融审计进行重新
定位。免疫系统理论的提出，指明了金融审计对于国家宏观金融安全方面的职责。因此本文
从该理论出发，将现代金融审计重新定位为金融监管的重要力量，探讨其具体推动金融行
业增强风险免疫力的作用机理，并最终提出实现该作用的具体途径，以实现在宏观上促进
国家金融安全的实践目标。

 

　　一、现代审计与现代金融审计

 

　　传统观点认为，审计就是通过检查账务的方式进行差错防弊。这种简单的目标定位随着
现代经济的不断复杂化，已经无法满足要求。学者们对现代审计的定义是，它作为一种特殊
的经济控制机制存在，其根本目标在于确保受托经济责任的全面履行。除了这种本质性的功
能作用之外，现代审计因为受托经济责任的内容和要求的不同而呈现出不同的具体功能特
点。

 

　　现代金融审计是现代审计的重要内容，作为一种重要的政府职责而存在和发展。其本质
性的功能与现代审计保持着一致性，即实现受托经济责任的全面履行。但是其具体的功能则
取决于国家的受托责任方向。对于中国来说，一方面，通过全面发展经济，人民的生活水平
已经大大提高；但是另一方面，各种社会问题也层出不穷。因此，国家的职责其受托经济责
任内容已经由简单的经济效率监管转变为经济效率和经济安全的并重。尤其是在金融危机爆
发之后，对社会经济安全的要求越来越高，导致政府审计已经往风险免疫审计方向不断发
展。因此我国的现代金融审计的具体功能就在于，通过增强金融领域的免疫力，保障金融安
全，最终保障国家的经济安全和社会安全，实现国家的受托经济责任。

 

　　二、免疫视角：现代金融审计与现代金融监管的关系

 

　　现代金融审计承担着促进国家金融安全的重要职责。而

“免疫系统观”下的现代金融审计

通过将国家审计提高到更为宏观的角度，而使之区别于传统的查账、监督、控制职能。在免疫
系统观下，现代金融审计更强调整个政府审计对整个社会的宏观经济责任，涉及到国家经
济安全的问题成为审计的重点内容。而且，审计本身的职能也在不断拓宽，更加强调发挥综
合信息优势，增强风险预警和政策评价功能。也就是说，现代金融审计的重要作用在于有效
推动宏观经济调控，防范风险。

 

　　随着金融危机的爆发性影响，国家对于金融监管的关注度不断提升。而另一方面，金融
审计对于协同促进金融监管的职能也有重要作用。在免疫系统观下，现代金融审计和现代金
融监管的关系可以概括为差异分工，协同监管。

 

　　在现代的金融系统当中，金融组织内部治理、金融监管、金融审计是三大治理主体。金融
组织内部治理重视内控，而金融监管则重视外部直接控制，而金融审计则从内部和外部同
时影响内部治理和外部监管。就外部监管来看，金融监管和金融审计存在着重要的协同作用。
这种协同作用主要表现在，金融监管以被审计后的财务真实性为基础，而金融审计则依靠
金融监管的原则来作为评价的依据。另一方面，金融审计对金融监管具有重要的修复作用。
通过加强对金融组织内部和外部的监控和风险预防，能够大大降低金融监管的风险。而且通
过开展绩效审计，对金融监管主体进行监督，可以有效评估金融监管运作有效性，推动监