金融危机对商业银行内部审计的影响及启示

    摘要：2007 年爆发的全球金融危机，给商业银行体系的稳定性带来了极大的挑战。在这
场危机面前，商业银行的风险管理体系显得非常脆弱，甚至无效。金融危机所影响到的不是
几家银行，而是非常广泛的。内部审计作为商业银行风险防范的重要环节，应该加强风险型
导向审计，充分发挥其应有的作用。

 

　　关键词：金融危机

 内部审计 商业银行 

　　一、金融危机对商业银行内部审计的影响

 

　　金融危机对商业银行的影响主要体现在以下几个方面：

 

　　

1.对内部审计预算的影响。IIA 执行主席理查德・钱波斯针对金融危机前后内部审计预

算的调查结果表明：全球范围

42%被调查对象认为金融危机后内部审计预算减少。据统计 ，

2004 年至金融危机前内部审计预算都没有出现减少的情况，而金融危机后的几个月里内部
审计预算较

2004 年以前被减少了 42%~51%。内部审计缩紧预算的方式大抵如下：减少管理

费用；减少差旅费；减少培训费。很多公司尽可能的减少人员外出培训次数，甚至内部审计
职业出现裁员危机。

 

　　

2.对内部审计职责范畴的影响。金融危机后内部审计职责范畴发生了明显的变化，不仅

仅关注财务控制，更加关注金融风险、运营风险、合规风险、信用风险和流动资产风险等。金
融危机后商业银行内部审计更多关注风险预警的重要性，关于风险预警不仅仅要求及时予
以回复而且要建立日益完善的问责制。

 

　　

3.对内部审计作用的影响。随着内部审计职责范畴的拓展，内部审计在风险管理等方面

的作为，使得内部审计的作用得到进一步的发挥，内部审计人员以其高度的职业敏感，帮
助公司明确关键的风险，减少公司由于经济危机造成的损失。随着内部审计职责范畴的拓展，
内部审计更加注重成本的削减，使得内部审计价值在经济危机时期得以真正的、更加充分的
体现。这些都证明内部审计职业大有可为。实际上内部审计还可以做的更好，我们需要调整
以前的风险分析模型，不仅要分析很可能发生的、影响很大的风险，同时也要看到不太可能
发生、影响很大的风险，加强内部审计的风险预警作用。

 

　　

4.金融危机暴露了中国商业银行内部审计中存在的问题。从控制环境来看：产权制度还

未完成转型；公司治理结构不合理；风险管理理念落后；没有独特的企业文化和优秀的企
业精神。从风险评估来看：风险评估的方法技术落后，人才缺乏风险评估的方法技术落后，
人才缺乏；风险评估主要局限于信用风险，而对其他风险和一些新业务缺乏必要的影响。从
内部审计活动来看：现行的内控规章制度不健全、不系统、不科学；内部组织结构不科学，
人员素质控制不到位；风险控制手段不足，风险控制系统不全。从信息交流方面看：会计信
息失真；管理信息系统建立滞后；信息的传递效率低下。从内部监督与审查来看：内部审计
独立性不强；审计人员的思想素质和技术水平有待提高，内部审计方法有待完善。

 

　　然而金融危机对中国商业银行的影响并不大，其中的原因是：中国对外汇和对外投资
实行较严格的外汇管制，对外投资特别是对高风险资产的投资整体规模较小。尽管目前金融
危机对中国银行造成的损失并不大，但这已经暴露出中国商业银行在信息披露、风险控制、
问责制度等诸方面存在一定的问题。实际上金融危机对中国商业银行的影响远未结束，而且
随着中国银行业日益国家化，类似次贷危机的国际金融风险对中国银行业的影响将更深远。
金融危机环境下经济的衰退影响到中国的企业及商业银行，因此我们更应该由此次金融危
机得到一定的启示，采取相应举措，防范类似风险再次发生。

 

　　二、金融危机对商业银行内部审计的启示

 

　　

1.商业银行应加强风险型导向审计。商业银行是经营风险的特殊企业，面临信用风险、