2014 年注册税务师考试税收相关法律考点内容分析汇

总

涉税犯罪法律制度

知识点一：涉税犯罪概述

涉税犯罪是学理上的概念，是对与税收有关的犯罪行为的通称。按犯罪主体可划分为以

下两类：

(1)由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪;(2)由征税人员等国家机关工作

人员实施的渎职罪。

一、危害税收征管罪

(一)危害税收征管罪的特征

1.犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度;

2.犯罪在客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗

取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为

;

3.犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人;

4.犯罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。

(二)危害税收征管罪的种类

危害税收征管罪规定的罪名都是涉税犯罪，包括：逃税罪，抗税罪，逃避追缴欠税罪，

骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票罪，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、

出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购

买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票

罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非

法出售发票罪，虚开发票罪，持有伪造的发票罪。

二、渎职罪

(一)渎职罪的概念和特征

渎职罪是指国家机关工作人员，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，妨害国家机关的正常

活动，致使国家和人民利益遭受重大损失的一类犯罪的总称。本类犯罪有如下构成特征：

1.侵犯的客体是国家机关的正常活动;

2.犯罪在客观方面上表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为。在表现形式上，既可