税 企 之 间常 见 的 涉 税 争议 热 点 问 题 （案 例 ）

处理 与 法 律 风 险规 避 讲 义

一、税法运用常见纳税争议问题（案例）处理与法律风险规避
（一）企业所得税常见纳税争议问题（案例）与法律风险规避

1、新准则

“谨慎原则”运用的纳税争议问题（案例）

★基本案情——风险销售案例：

2007 年 12 月份，A 企业向 B 企业销售一批商品，以托收承付

结算方式进行结算，并开具了普通发票，但货款未收取。

A 企业在销

售时已知

B 企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款，但为

了减少存货积压，同时也为了维持与

B 企业长期以来建立的商业关

系，

A 企业将商品销售给了 B 企业。该批商品已经发出，并已向银行

办妥托收手续，但直到

2008 年 5 月底之前，货款仍未到帐。

A 企业依据新准则“谨慎原则”

“

和新会计制度的 权责发生制原

则

”，当时未申报纳税，意在延期而非隐瞒，但当地税务局检查发现

时，却要坚持依法按故意偷税论处。

★涉税争议——纳税人未申报，有规可循；税务局要处罚，有

法可依。同样是

“权责发生制原则”下操作，为何其处理的结果正好相

反？熟是熟非？

★法规依据 1——新会计制度及新会计准则相关规定：

基本会计准则规定：第九条

  企业应当以权责发生制为基础进

行会计确认、计量和报告。

 第十八条

  企业对交易或者事项进行会计

确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低

估负债或者费用。第三十一条

  收入只有在经济利益很可能流入从而

导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量

时才能予以确认。

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