2014 年银行从业《公司信贷》第十二章重点：贷款损失准备金的计提原则

　　贷款损失准备金的计提基数和比例

1.贷款损失准备金的计提基数

　　普通准备金的计提基数有三种，一是选择以全部贷款余额作基数

;二是为了避免普通准

备金与专项准备金的重复计算，选择以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数

;三

是选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。

　　专项准备金的计提基数有两种，分别为不良贷款或

“非正常类贷款”。在实际操作中，并

不是简单以各类不良贷款或

“非正常类贷款”为基数，应乘以相应的计提比例来计提专项准

备金。对于大额的不良贷款，特别是大额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失金额，并按照
这一金额计提

;对于其他不良贷款或具有某种相同特性的贷款，则按照该类贷款历史损失概

率确定一个计提比例，实行批量计提。

　　特别准备金的计提基数为某一特定贷款组合

(如特定国别或特定行业等)的全部贷款余

额。

2.贷款损失准备金的计提比例

　　普通准备金的计提比例：一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。

　　专项准备金的计提比例：由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定

;对于没有内部

风险计算体系的银行，监管当局往往规定一个参考比例。

　　特别准备金的计提比例：由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确
定。

　　贷款损失准备金的计提原则

1.计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求

　　审慎会计原则又称为保守会计原则，是指对具有估计性的会计事项，应当谨慎从事，
应当合理预计可能发生的损失和费用，不预计或少预计可能带来的利润。其核心内容是对利
润的估计和记载要谨慎或保守，对损失的估价和记载要充分，同时要保持充足的准备金以
弥补损失。

　　按照审慎会计原则，当记载和反映估计性会计事项，面临着高和低两种可能的选择时
对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高。要及时将
估计的损失如实地反映在账簿中，对利润的记载和反映要选择保守的数据，不能低估损失
和高估利润，不能提前使用未来的收益。