通信工程签证过程中的风险防范

     [提 要]签证是否规范对控制工程造价、降低诉讼风险有重大影响；工程管理人员不懂签
证、麻痹大意、舞弊是造成签证不规范的主要原因；建立签证过程中的内控制度：如领导重
视、授权有度、岗位分离、合同制约、制度制约等几项措施能有效降低风险。

 

　

 　[关键词]工程签证 舞弊 风险防范 

　　通信签证在工程管理中时有发生，签证是否规范、是否与实际情况相符，对通信企业控
制工程造价、降低资本性支出，减少折旧计提和财务费用都产生重大的影响。近几年，由于
签证不规范引起的施工方与审计单位对工程费用无法达成一致意见，进而产生诉讼的现象
时有发生，使公司投入了很大的人力、财力。下面就通信工程签证管理中的不规范现象及对
企业的影响和措施谈以下几点。

 

　　一、签证管理中不规范现象及原因分析

 

　　（一）在甲方

“认质认价”的工程项目中，材料签证价格明显高于市场同期发布价。 

　　（二）隐蔽工程签证工作量明显高于理论分析工作量。如通信管道项目外运土方量，算
起来比敷设管道所占面积乘以开按深度计算出的体积还要大。

 

　　（三）签证日期滞后于施工方所提供的施工日志所记载的施工进度。如施工方提供的施
工日志载明某年某月某日材料到位、人员到位，施工人员开始挖桩基，而签证平整场地外运
垃圾的日期为开始挖桩

2 日后。施工方提供的作业内容与签证矛盾。 

　　（四）工程用材料签证不明确。如签证为

“4mm 的 SBS 改性沥青防水卷材，单价 xx 元/

平方

”，产地、规格型号（是聚脂胎还是玻纤胎）、品级不明。 

　　产生上述现象主要有以下几个方面的原因：

1.甲方派出的工程现场管理人员不懂工程

签证，不知什么该签、什么不该签，该怎么签；

2.甲方派出的工程现场管理人员未尽到管理

责任，麻痹大意、根本不在施工现场，只得以施工方提供的资料进行签证；

3.串通舞弊，谋

取个人或集体利益。

 

　　二、企业的风险

 

　　由于工程结算审计为事后审计，待工程审计人员进驻现场时情况已经事过境迁，现场
早已破坏，即使理论上推算出不合乎情理，但由于有甲方派出的管理人员签字，除非有特
别有力的证据表明签字不符合法律规定（如带有强制性、采用欺骗、胁迫等手段），否则签
证就产生法律效力。如果施工队对内部审计审出的工程费不满意，由此产生法律诉讼，法院
委托第三方中介机构进行审计或造价评估时，签证就直接加以应用，甲方常常以败诉而告
终。为此会加大工程成本，虚增折旧、降低盈利能力，对企业产生不利影响。

 

　　三、风险防范的对策

 

　　为有效的防范工程签证给企业带来的风险，必须建立签证过程的内控制度，并使其有
效运行。

 

　　（一）管理层从思想上要高度重视签证工作。签证某种程度上讲，是施工方向甲方发出
的要约，一旦甲方签字认可，就产生法律效力。单位领导要树立这样一种观念，签证就如同
与施工方签合同，将签证管理视为合同管理，必要时纳入合同管理流程。根据

COSO 制定

的内部控制框架体系，公司管理层的理念是内部控制环境中重要的组成部分，而内控环境
是整个内控制度的核心。