2009 年注册会计师考试《审计》试题及答案解析（旧制度）

　　一、单项选择题（本题型共

4 大题，18 小题，每小题 1 分，本题型共 18 分。每小题只有

一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置
上用

2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

　　（一）

A 注册会计师负责对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，

A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在本期审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动是（　）。

A.就审计范围与甲公司管理层沟通

B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通

D.评价项目组成员的独立性

　　【答案】

　　【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第
5101 号

——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第 1121 号——历史财务信息审计

的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是
评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专
业胜任能力。参考教材

P136。

　　【试题点评】本题考核的是初步业务活动的内容，从审计业务质量控制要求来看，业务
开始时，就应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力，这是执行审计业务最基本的要
求，也是质量控制的关键。对于初步业务活动的题目在中华会计网校
（

chinacc.gzu521.com）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及，考试中心模

拟试题五（实验班）多选题第（一）题的（

1）、（2）与本题相类似。

2.在制定总体审计策略的初始阶段，A 注册会计师应当做的工作是（　）。

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

B.评价甲公司会计估计的合理性

C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间

D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

　　【答案】

　　【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。选项
ABD 均为具体的审计程序。参考教材 P140。
　　【试题点评】本题考核的是总体审计策略与具体审计计划，从题目中给出的四个选项来
看，

ABD 很明显都是具体的审计程序，与题目要求

“总体审计策略”明显不符，所以很容易

能够做出答案，本题的难度系数不高，只要仔细分析这道题目就会很容易得分。中华会计网
校（

chinacc.gzu521.com）2009 年

“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）

也多次对这一知识点进行考查，考试中心模拟试题四（普通班）单选第（二）题的（

1）、