2008 年注册会计师会计试题及参考答案

一、单项选择题

(本题型共 20 题，每题 1 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请

从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用

2B 铅笔

填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

)

　　

(一)甲公司 20×7 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 

　　合同约定，甲公司向乙公司销售

A 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)，

增值税税率为

17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到

A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。

　　甲公司于

20×7 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史

经验，甲公司估计

A 产品的退货率为 30%。至 20×7 年 12 月 31 日止，上述已销

售的

A 产品尚未发生退回。

　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》

时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得

税税率为

25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳

税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

　　甲公司于

20×7 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至

20×8 年 3 月 3 日止，20×7 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

1 至第 3 题。

　　

1.甲公司因销售 A 产品对 20×7 年度利润总额的影响是( )。

　　

A.0 B. 4.2 万元 C. 4.5 万元 D.6 万元

　　答案：

B

　　解析：甲公司因销售

A 产品对 20×7 年度利润总额的影响＝400×（650-

500)×（1-30%)＝42000(元)

　　

2.甲公司因销售 A 产品于 20×7 年度确认的递延所得税费用是( )。

　　

A.-0.45 万元 B. 0 万元 C.0.45 万元 D.-1.5 万元

　　答案：

A

　　解析：

20×7 年 12 月 31 日确认估计的销售退回，会计分录为：

　　借：主营业务收入　

260000×30%

　　贷：主营业务成本

200000×30%

　　其他应付款

60000×30%

　　其他应付款的账面价值为

18000 元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异

18000 元，应确认递延所得税资产 18000×25%＝4500 元。