2011 年注册会计师考试《审计》预习讲义(6)

　　第六章

 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

　　本章重点与难点
　　第一节

 基本要求

　　一、独立性概念框架的思路和方法

(如图 6-1，教材 P107)

　 　 图

6-1  独

立 性 概 念 框 架
的思路和方法
　 　 【 例 题

1·

单 选 题 】 注 册
会 计 师 在 执 行
审 计 业 务 时 ，
如 果 未 能 采 取
有 效 的 防 范 措
施 降 低 不 利 影
响 至 可 接 受 水
平 ， 则 应 当 采
取

( )应对办法。

　 　

A. 消 除 产

生的不利影响
　 　

B. 拒 绝 接

受 委 托 或 解 除
业务约定
　 　

C. 与 审 计

客 户 管 理 层 沟
通 不 利 影 响 的
可能影响
　 　

D. 与 审 计

客 户 治 理 层 讨
论独立性不利影响
　　【答案】

B

　　【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，
能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。
　　【例题

2·单选题】注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性

概念框架的工作思路表达不恰当的是

( )。

　　

A.注册会计师在承接业务或续约时首先要识别对独立性的不利影响

　　

B.评价已识别不利影响的重要程度

　　

C.消除不利影响对独立性的所有不利影响的方面

　　

D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

　　【答案】

C

　　【解析】独立性概念框架并不要求注册会计师消除所有的对独立性的不利影响，注册会计师也无法消除对独
立性所有的对独立性的不利影响。当存在的对独立性的不利影响不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平
时，注册会计师仍可接受委托或者续约。

　　二、网络事务所及其判断举例

(教材 P108-109)

　　表

6-1

情形

网络事务所的判断