2007

 

年注册会计师考试 《审计》讲义

 

大题精讲

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综合题的重点：审计报告、审计调整、内部控制、风险评估、审计程序

1、风险评估、风险应对

X 公司是一家生产和销售高端清洁用品的上市公司，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭

店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。

X 公司 2005 年度财务报表由北京甲会计师事务所指派的 A 和 B 注册会计师审计，并于

2006 年 3 月出具了无保留意见审计报告。2006 年 5 月，甲会计师事务所于与 X 公司签订了

该公司

2006 年度财务报表的审计业务约定书，并于当月成立了以主任会计师 A 和项目经理

B 注册会计师为项目负责人的审计小组。

资料一：

X 公司提供的 2006 年度财务报表显示，其 2006 年度税前利润为 8 475 623 元。A 和 B 注

册会计师按税前利润的

5%确定了 X 公司财务报表层次的重要性水平为 423 781 元。

X 公司所属行业近三来经营情况稳定上升，行业销售收入年增长率为 15%。X 公司 2005 年

度销售收入增长率与行业平均增长率持平。

X 公司董事会制定的 2006 年度预算目标要求销售

收入比上年增长

20%。

资料二：

X 公司 2006 年 12 月 31 日应收账款余额为 39560810 元。相关明细资料显示共有 226 个债

务人，其中余额在

100 万元以上的债务人 9 个，均为省级经销商，占应收账款总额的

38%，其余客户的余额均小于 30 万元。此外余额为 10 万元以上且账龄超过一年的应收账款

客户有

15 家。

X 公司在 2006 年以放宽授信额度来增加销售收入。2006 年 12 月 31 日坏账准备余额为

1879830 元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中按账龄分

析法计提坏账准备的比例为：账龄一年以下的为

10%；一年以上两年以下的为 50%；两年

以上的为

100%。相关资料如下。