2011 年注册会计师考试《审计》预习讲义(3)

　第三章

 注册会计师法律责任

　　本章知识要求和能力等级

 

知识要求

能力等级

1．注册会计师法律责任概述

2

2．国外注册会计师的法律责任

2

3．中国注册会计师的法律责任

2

4．注册会计师如何避免法律诉讼

2

重难点讲解

一、对注册会计师违约、过失和欺诈责任的认定（基本结论，请理解掌握）

责任种类

认定的依据

1．违约

会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任

2．普通过失

没有完全遵循执业准则的要求

3．重大过失

根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执行审计

4．欺诈

为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错

报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告

　　【例题

1·单选题】注册会计师是否应承担法律责任的关键在于( )。

　　

A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报

　　

B. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

　　

C. 注册会计师是否按照执业准则的要求执业

　　

D. 注册会计师是否有过失或欺诈行为

　　【答案】

D

　　【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业

;判断注册会计师是

否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

(基本结论请掌握)

【例题

2·单选题】关于注册会计师过失的以下说法中，不正确的是( )。

　　

A.过失是指在一定条件下，注册会计师缺少应具有的合理谨慎

　　

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

　　

C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计

　　

D.注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失

　　【答案】

D