2010 年注册会计师考试专业阶段《税法》考试题目及参考答案（三）

三、计算分析题

(本题型共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运

算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

)

 

1.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务：

（

1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元。增值税税款为

10.2 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。

（

2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。

（

3）开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元，

购销合同约定，本月应收取

1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费

6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。

（

4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠

送给某有长期业务往来的客户。

（

5）销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含销售额 25 万元。

（

6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。

（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为

0；

假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为

5 元/吨，天然气资源税税额为 10 元/千立方米）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（

1）计算该企业当月的增值税进项税额。

（

2）计算该企业当月的增值税销项税额。

（

3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

（

4）计算该企业当月应缴纳的资源税。

（

5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

 

[参考答案]：

(1)进项税额=10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）

(2)销项税额=9000×500×1/3×17%/10000+200×500/10000×17%

+500×500/10000/17%+25×13%=34.7（万元）

(3)应纳增值税=34.7-17.3=17.4（万元）