社会保险基金内部控制探析

　【摘要】

 

　　随着社会保险事业的发展，管理环境不断变化，社会保险将会面临诸多风险，社会保
险基金作为职工的的养老钱、保命钱，构成社会保险体系的物质基础，如何清楚定位内部控
制的必要性和作用，对可能的风险源进行全面控制和防范，加强社会保险基金内部控制显
得尤为重要。为此，从三个方面对社会保险基金内部控制制度建设作了探析。

 

　　【关键词】

 

　　社会保险；控制；风险资源；科学

 

　　一、建立社会保险基金内部控制制度的必要性

 

　　第一，是社保经办机构加强内部管理，进行风险管控的需要。在社会保险基金的管理运
作中，科学的内部控制制度，对社保经办机构内部各个职能部门和岗位进行合理地控制、协
调和考核，促使各部门及人员分工明确、履行职责，保证基金有序、高效地运行。通过对基金
运行各个方面的监控，及时发现问题，进行风险分析，以规避风险，避免基金损失，确保
基金安全健康运行。同时，薄弱的内部控制的一个严重后果就是滋生了管理者的腐败。所以，
加强内部控制制度的建设，也可以从源头上根除管理者经济犯罪与腐败。

 

　　第二，完善的内部控制制度可发挥参谋助手功能，有利于领导层决策。正确可靠的会计
数据使基金管理者了解过去、控制目前、预测未来和做出决策的必要条件。内部控制系统通过
制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，
从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。社会保险经办机构的
领导决策层通过对这些高质量的会计信息进行分析，及时发现问题，进行政策调整。

 

　　二、社会保险基金内部控制中存在的问题

 

　　（一）对内部控制认识不足

 

　　具体表现在：第一，内控制度并未健全。领导授权制度还未建立，在授权范围、批准方
式、权限、程序和责任等方面较为模糊。甚至于内部控制制度完全照搬其他地区、机构的规定，
做不到因地制宜、具体问题具体分析，缺乏科学性和合理性。第二，形式主义突出。有些单位
虽然建立很完善的内部控制制度，但仍停留在纸上谈兵，在实际控制活动中执行力不够。制
度成了只说不做的摆设，极易挫伤工作人员的积极性。第三，对决策管理者的行为缺乏有效
的监督机制。内部控制制度局限于业务层面，致使决策管理者游离于内部控制之外。

 

　　（二）内部控制组织松懈

 

　　一些市县社会保险经办机构，常常以人员紧张为由，将一些不相容的岗位和部门并在
一起来工作，人员之间、部门之间丧失了相对的独立性，这样势必会影响工作的顺利展开。
另一方面，问责制度不够明确，风险意识淡薄。权利重叠、责任不明的现象时有发生。具体的
业务，没有落实到确定的某一个人身上，谁都可以管，谁都可以不管，发生问题时又相互
推卸责任，责任主体缺失。

 

　　（三）内部控制目标狭隘

 

　　目前，各保险经办机构在制定内部控制管理的目标时，都将重点放在收支平衡、控制财
务活动和规范业务流程上，对基金运行过程中的效率、风险管理关注不够。特别是对自然灾
害和社会公共安全等存在隐性的安全威胁的事项有所忽略。这些虽然看起来与基金的收支平
衡没有关系，但是其发展结果却影响了政府在百姓心目中的形象，从而给社会保险基金带
来风险。

 

　　（四）对内部审计重视不够

 

　　内部审计工作其实就是对内部控制进行必要的监督，是内部控制体系监控的重要方式
它不仅包括审核会计账目、稽查和评估内部控制管理的完善程度，还包括对各组织机构工作